26.04.2021 | Personalverrechnung | ID: 1088540

Voraussetzungen zur Geltendmachung eines Mini-Sachbezugs bei Privatnutzung eines Firmenwagens

WEKA (aga)

Für Dienstnehmer, die einen Firmenwagen nur selten für Privatfahrten nutzen, kann in Lohn- und Gehaltsverrechnung ein Mini-Sachbezug angesetzt werden.

Ob ein Mini-Sachbezug angesetzt werden kann, wird mittels Vergleichsrechnung ermittelt.

Halber Sachbezug (Vergleichswert 1)

Die Höhe des Hinzurechnungsbetrages hängt vom Schadstoffausstoß und den Anschaffungskosten des Firmenwagens ab. Für die Ermittlung des Sachbezugs ist der CO₂-Grenzwert im Kalenderjahr der Anschaffung bzw Zulassung des Kfz maßgeblich. Wird der jeweilige CO₂-Grenzwert im Jahr der Erstzulassung

• unterschritten, beträgt der monatliche Sachbezug 0,75 % bzw max EUR 360,-
• überschritten, beträgt der monatliche Sachbezug 1 % bzw max EUR 480,-

Mini-Sachbezug (Vergleichswert 2)

Wird der maßgeblichen CO₂-Grenzwert im Kalenderjahr der Anschaffung bzw Zulassung

• unterschritten (= schadstoffarme Firmenautos), dann ist ein Wert von EUR 0,50 (Fahrzeugbenützung ohne Chauffeur) bzw EUR 0,72 (Fahrzeugbenützung mit Chauffeur)
• überschritten (=schadstoffbelastende Firmenwagen), dann ist Wert von EUR 0,67 (Fahrzeugbenützung ohne Chauffeur) bzw EUR 0,96 (Fahrzeugbenützung mit Chauffeur)

pro Kilometer Fahrtstrecke anzusetzen. Ist der Mini-Sachbezug um mehr als 50 % geringer als der halbe Sachbezugswert, dann kann der Mini-Sachbezug geltend gemacht werden.

Achtung: Stolperfalle Fahrtenbuch

Wichtige Voraussetzung für die Geltendmachung eines Mini-Sachbezugs ist jedoch, dass sämtliche Fahrten, dh die beruflichen wie auch die privaten Fahrten, lückenlos in einem Fahrtenbuch aufgezeichnet werden.

Das Fahrtenbuch muss fortlaufend, zeitnah und übersichtlich geführt sein und folgende Daten für jede einzelne Fahrt enthalten

• Angabe des Datums
• Uhrzeit bei Abfahrt und Ankunft
• Kilometerstand bei Beginn und Ende der Fahrt
• Zurückgelegte Kilometer (gegliedert in privat und beruflich)
• Ausgangs- und Zielpunkt
• Zweck jeder einzelnen Fahrt (zB Namen und Adressen der besuchten Kunden sowie der konkrete Anlass der Besuche)

Kann zB der Nachweis der Zielpunkte sowie der Zweck jeder einzelnen Fahrt an Hand des Fahrtenbuches nicht erbracht werden, so kann ein Mini-Sachbezug nicht angesetzt werden (vgl BFG 08.02.2021, RV/3100441/2018). Eine Ergänzung der fehlenden Angaben durch andere Aufzeichnungen ist – im Gegensatz zum halben Sachbezug – nicht möglich (vgl § 4 Abs 3 SachbezugswerteVO).