© FM Forum Business Solutions GmbH
A-1200 Wien, Dresdner Straße 45
E-Mail: kundenservice@forum-media.at
1.7.7 Break-Even-Analyse – Beispiele für verschiedene zahnärztliche Leistungen
Beispiel: Verschiedene zahnärztliche Leistungen
Variante 1
Leistung | A | B | C | |||
Geplanter Absatz (Stk) |
| 1.100 |
| 1.300 |
| 600 |
Verkaufspreis/Stk | EUR | 130,00 | EUR | 180,00 | EUR | 250,00 |
Kvar/Stk | EUR | 25,00 | EUR | 10,00 | EUR | 35,00 |
DB/Stk | EUR | 105,00 | EUR | 170,00 | EUR | 215,00 |
Fertigungszeit |
| 30 min |
| 45 min |
| 60 min |
DB/h (Engpasseinheit) | EUR | 210,00 | EUR | 226,67 | EUR | 215,00 |
Fertigungszeitbedarf | 2.125 Stunden |
Gesamtkapazität | 2.300 Stunden |
Fixkosten | EUR 220.000,00 |
| Summe | A | B | C | ||||
Erlöse | EUR | 527.000,00 | EUR | 143.000,00 | EUR | 234.000,00 | EUR | 150.000,00 |
Kvar | EUR | 61.500,00 | EUR | 27.500,00 | EUR | 13.000,00 | EUR | 21.000,00 |
DB-Summe | EUR | 465.500,00 | EUR | 115.500,00 | EUR | 221.000,00 | EUR | 129.000,00 |
Fixkosten | EUR | 220.000,00 |
|
|
|
|
|
|
Betriebsergebnis | EUR | 245.500,00 |
|
|
|
|
|
|
Deckungsbeitrag = 465.500,–: 527.000,– = 88,33 % der Erlöse
Break-Even-Point = 220.000,–: 88,33 % = EUR 249.066,–
Sicherheitsspanne = (527.000,– – 249.066,–): 527.000,– = 52,74 %
Im konkreten Beispiel liegt kein Engpass vor.
Variante 2
Fertigungszeitbedarf: 2.125 Stunden
Gesamtkapazität: 1.800 Stunden
Da in diesem Fall ein Engpass vorliegt, muss die Fertigungskapazität nach Priorität vergeben werden. Die Priorität richtet sich nach dem Deckungsbeitrag pro Stück oder nach dem relativen Deckungsbeitrag pro Engpasseinheit.
Dazu ist eine Prioritätenliste zu erstellen:
Leistung | A | B | C | |||
Verkaufspreis/Stk | EUR | 130,00 | EUR | 180,00 | EUR | 250,00 |
Kvar/Stk | EUR | 25,00 | EUR | 10,00 | EUR | 35,00 |
DB/Stk | EUR | 105,00 | EUR | 170,00 | EUR | 215,00 |
Rang |
| III |
| II |
| I |
Fertigungszeit |
| 30 min |
| 45 min |
| 60 min |
DB/h (Engpasseinheit) | EUR | 210,00 | EUR | 226,67 | EUR | 215,00 |
Rang |
| III |
| I |
| II |
Im konkreten Fall wird der relative Deckungsbeitrag pro Engpasseinheit (= Stunde) herangezogen.
|
| Fertigungszeitbedarf | Verbrauchte Gesamtkapazität |
B (I) | 1.300 Stk x 45 min = | 585 h | 975 h |
C (II) | 600 Stk x 60 min = | 600 h | 1.575 h |
Restkapazität | 1.800 – 1.575 h = |
|
|
A (III) | 225 h: 0,5 = 450 Stk | 225 h | 1.800 h |
Auf Basis der errechneten Prioritäten ergibt sich folgende Betriebsergebnisrechnung:
| Leistung | A | B | C | |||
Geplanter Absatz (Stk) |
| 450 |
| 1.300 |
| 600 |
Verkaufspreis/Stk | EUR | 130,00 | EUR | 180,00 | EUR | 250,00 |
Kvar/Stk | EUR | 25,00 | EUR | 10,00 | EUR | 35,00 |
DB/Stk | EUR | 105,00 | EUR | 170,00 | EUR | 215,00 |
| Summe | A | B | C | ||||
Erlöse | EUR | 431.250,00 | EUR | 47.250,00 | EUR | 234.000,00 | EUR | 150.000,00 |
Kvar | EUR | 45.250,00 | EUR | 11.250,00 | EUR | 13.000,00 | EUR | 21.000,00 |
DB-Summe | EUR | 386.000,00 | EUR | 36.000,00 | EUR | 221.000,00 | EUR | 129.000,00 |
Fixkosten | EUR | 220.000,00 |
|
|
|
|
|
|
Betriebsergebnis | EUR | 166.000,00 |
|
|
|
|
|
|
Deckungsbeitrag = 386.000,–: 431.250,– = 89,51 % der Erlöse
Break-Even-Point = 220.000,–: 89,51 % = EUR 245.782,59
Sicherheitsspanne = (431.250,– – 245.782,59): 431.250,– = 43,01 %
Im konkreten Beispiel liegt ein Engpass vor.
Um weitere Kapazitäten zu erwerben, fallen weitere Fixkosten an (sog sprungfixe Kosten). Deren Verlauf stellt sich wie folgt dar:
