Lineare AfA | - Gleichmäßige Verteilung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten auf die Nutzungsdauer
- Je Wirtschaftsgut entsprechende betriebsübliche Nutzungsdauer maßgeblich
- Ab dem Jahr der Inbetriebnahme des Wirtschaftsgutes
- Ganzjahres- (im Jahr der Inbetriebnahme oder des Ausscheidens länger als sechs Monate in Betrieb) und Halbjahres-AfA (bis zu sechs Monaten, Hälfte des AfA-Betrags ist anzusetzen)
- Kein Wechsel zur degressiven AfA möglich
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Degressive AfA gem § 7 Abs 1a EStG | - Freie Wahl eines AfA-Satzes bis zu 30 %, ermöglicht eine schnellere, „beschleunigte“ Abschreibung
- Ab dem Jahr der Inbetriebnahme des Wirtschaftsgutes
- Prozentsatz muss beibehalten werden: die AfA bemisst sich jedes Jahr neu vom Buchwert bzw Restbuchwert
- Ganzjahres- und Halbjahres-AfA (analog zur linearen AfA):
- Möglichkeit der Wahl unterschiedlicher Prozentsätze bei mehreren Wirtschaftsgütern
- Wirtschaftsgüter, die ab 01.07.2020 angeschafft oder hergestellt wurden
- Ausgenommene Wirtschaftsgüter:
- wenn gem § 8 EStG eine Sonderform der AfA anwendbar ist, zB bei Pkw, Gebäude, Firmenwert,
- gebrauchte und unkörperliche Wirtschaftsgüter,
- Anlagen im Zusammenhang mit Förderung, Speicherung oder Transport fossiler Energieträger sowie direkte Nutzung von fossilen Energieträgern:
- Unabhängig von der Gewinnermittlungsart zulässig
- Einmaliger Wechsel zur linearen AfA ist möglich: ab dem Jahr, in dem die lineare AfA erstmal höher ist, als die degressive AfA
- Halbjahres-AfA gilt ebenfalls
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Beschleunigte AfA gem § 8 Abs 1a, § 16 Abs 1 Z 8 lit e EStG | - Jahr 1: 3-facher AfA-Satz, Jahr 2: 2-facher AfA-Satz, Jahre 3 ff: 1-facher (regulärer) AfA-Satz
- Keine Halbjahres-AfA
- Betriebliche Gebäude: 7,5 %/5 %/2,5 %
- Betriebliche Gebäude für Wohnzwecke: 4,5 %/3 %/1,5 %
- Außerbetriebliche Gebäude vermietet: 4,5 %/3 %/1,5 %
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GrundanteilVO | - Nur außerbetrieblich (vgl § 16 Abs 1 Z 8 lit d EStG)
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Geringwertige Wirtschaftsgüter § 13 EStG | - Sofortige Absetzung von Anschaffungs- oder Herstellungskosten als geringwertiges Wirtschaftsgut
- Bei Anschaffungs- oder Herstellungskosten bis netto EUR 1.000,–
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Außerplanmäßige AfA | - Bei außergewöhnlicher technischer oder wirtschaftlicher Abnutzung zB gänzliche Zerstörung oder massive Einschränkung der Verwendbarkeit des Wirtschaftsguts
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