Steuerlicher Rahmen (Art I, §§ 2–6, § 39 UmgrStG)

Feststellung, dass es sich um Verschmelzungen von Körperschaften iSd Art I UmgrStG handelt; Prüfung der Anwendbarkeit von Art I auf jeden Verschmelzungsschritt
Prüfung, ob die Voraussetzungen für die Buchwertfortführung erfüllt sind (kein Verlust des österreichischen Besteuerungsrechts hinsichtlich der stillen Reserven bei der übernehmenden Körperschaft, keine Sperrtatbestände)
Anwendung der Grundnormen §§ 2–6 UmgrStG auf die Verschmelzungen (Bestimmung des Verschmelzungsstichtags, Umgründungsgewinn/‑verlust, Verlustvorträge, Anteilsinhaberebene, Sonderregelungen)
Erhebung und steuerliche Beurteilung der Verlustvorträge der übertragenden und übernehmenden Körperschaften (Fortführung, Untergang, allfällige Beschränkungen)
Analyse der steuerlichen Behandlung auf Anteilsinhaberebene (insb bei konzerninternen Verschmelzungen: steuerlich neutrale Anteilsvereinigung, Einlagekonten, Beteiligungsbuchwerte)
Prüfung, ob und wie § 3 UmgrStG (Umgründungsgewinn/‑verlust) durch die Verschmelzungsstruktur berührt wird (Vermeidung unerwünschter steuerlicher Effekte)
Prüfung, ob mehrere Verschmelzungen dasselbe Vermögen (§ 12 Abs 2) betreffen und daher eine Anwendung von § 39 UmgrStG als kumulative Umgründung auf einen Stichtag in Betracht kommt
Erstellung eines Umgründungsplans nach § 39 UmgrStG, der insbesondere enthält: Reihenfolge und Art der Umgründungen, die beteiligten Rechtsträger, die Beschreibung des durchlaufenden Vermögens dem Grunde nach, den einheitlichen Stichtag
Sicherstellung, dass der Umgründungsplan spätestens am Tag der Beschlussfassung über die erste Umgründung festgelegt wird und dass in allen Umgründungsverträgen auf ihn Bezug genommen wird
Steuerliche Planung, dass für Zwecke der Ertragsteuer erst die letzte Vermögensübertragung als mit Beginn des dem Umgründungsstichtag folgenden Tages bewirkt gilt (Vermeidung von Rumpfwirtschaftsjahren zwischen Zwischenumgründungen)
Prüfung von Änderungsmöglichkeiten des Umgründungsplans: Entfall letzter Schritte, Streichung von Zwischenschritten, Verbot der Erweiterung um zusätzliche Schritte; steuerliche Folgen eines mangelhaften Plans
Prüfung der Anzeigepflicht nach § 43 UmgrStG und deren fristgerechte Erfüllung gegenüber der Finanzverwaltung (Form, Inhalt, beizulegende Unterlagen)
Analyse etwaiger Missbrauchsrisiken nach § 44 UmgrStG (Gestaltung ausschließlich zur Verlustnutzung, künstliche Kumulierung ohne wirtschaftlichen Hintergrund) und Dokumentation der wirtschaftlichen Motive der Umgründung

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