3.6 Checkliste Jahresabschlusserstellung („x“ – uU geldwäscherelevante Themen)

1 

Anlagevermögen

• Zugänge – Prüfung Zuordnung zu Konten

• Zugänge – Prüfung wirtschaftlicher Verfügungsmacht/Aktivierungspflicht (ungeachtet der Zahlung)

• Zugänge – Prüfung Ausmaß betrieblicher Verwendung

• Zugänge – Anschaffung/Herstellung (aktivierte Eigenleistungen)

• Zugänge – keine Aktivierung v selbsterstelltem immateriellen Anlagevermögen

• Zugänge – Prüfung Anschaffungskosten auf Vollständigkeit

• Zugänge – Prüfung Skonto

• Zugänge – Prüfung Subventionen

• Zugänge – Prüfung der UID > EUR 10.000,00 (brutto)

• Zugänge – Prüfung GWG auf Aktivierungspflicht, wirtschaftliche Einheit

• Zugänge – Ausweis GWG als Zu- und Abgang im Anlagenverzeichnis

• Zugänge – Prüfung freiwilliger Aktivierung von GWG wg investitionsbedingtem FB

• Zugänge – Prüfung Instandhaltungs-/-setzungskonto auf Aktivierungspflicht

• Zugänge – Prüfung anderer Aufwendungen (Rechtsberatung, Notar, Anschlusskosten, Transportkosten)

• Zugänge – Prüfung Zuordnung zu Anlage-/Umlaufvermögen

• Zugänge – Prüfung Vorsteuerabzug, Luxustangente PKW

• Zugänge – Aufteilung Anschaffungskosten aufgrund u Gebäude

• Zugänge – Prüfung nachträglicher Anschaffungskosten

• Zugänge – Prüfung Übertragung § 12 EStG

• Zugänge – Prüfung investitionsbedinger FB

• Zugänge – Feststellung Inbetriebnahme (AfA-Beginn)

• Zugänge – Feststellung Nutzungsdauer

• Zugänge – Prüfung vorzeitiger AfA

• Zugänge – Verbuchung Änderungen lt Außenprüfungsbericht

• Laufend – AfA verbuchen

• Laufend – TWA/AfaA verbuchen (anhand Depotauszüge bei Wertpapieren)

• Laufend – Leasingverträge, Leasingaktivposten

• Abgänge – Verkauf, Verschrottung (Verbrennungs-, Entsorgungsbestätigung), Buchwertabgang

• Abgänge – Rücknahme von Altanlagen

• Abgänge – Nachversteuerung GewinnFB, wenn vorzeitig

• Abgänge – Prüfung Aufdeckung § 12 EStG

• Vergleich Buchwert 01.01.10 mit Buchwert 31.12.09

• Vergleich Anlagenverzeichnis mit 0-Klasse lt Saldenliste

2

Vorräte

• Prüfung der Bewertung

• Prüfung rechnerischer Richtigkeit

• Prüfung Wareneingangsbuch

• Prüfung unterwegs befindlicher Vorräte

• Prüfung Vorräte in Fremdlagern

• Prüfung (un)fertiger Erzeugnisse, noch nicht abrechenbarer Leistungen

• Prüfung Fremdleistungen

• Rohaufschlagskalk./Nachkalk./Abwertungprozente/Umschlagshäuf. (Vorjahres-, Branchenvergleich)

• Prüfung Vorräte – Eigenverbrauch

• Prüfung Forschungsprämie

3

Kassa

• Überprüfung Endbestand lt Kassabuch

• Überprüfung Endbestand lt Kassabuch

4

Bank

• Prüfung Endbestand lt Bank

• Fremdwährungsumrechnung nach Niederstwertprinzip

• Zinserträge, KESt

• Feststellung Fristigkeiten

• Prüfung schwebender Geldbewegungen

5

Sonstige Forderungen

• Klärung verbleibender Beträge aus Saldenvorträgen

• Neubildung zum Bilanzstichtag

• Fristigkeiten feststellen

• Gesellschafterverrechnungskonten prüfen, Verzinsung vornehmen

6

Lieferforderungen

• Vergleich Sammelkonto mit Summe OP-Liste

• Teilrechnungen (abgrenzbare Teilleistungen)

• Erhaltene Anzahlungen (negative Forderungssalden)

• Doppel-, Überzahlungen

• Fremdwährungsumrechnung nach Niederstwertprinzip

• Verbundene Unternehmen/Beteiligungsverhältnis

• Feststellung Fristigkeiten (eventuell Ausleihungen)

• Abzinsung langfristiger Forderungen

• Wertberichtigung (einzel/pauschal), Forderungsabschreibung (Ediktsdatei), Verjährung 3 Jahre

• Prüfung erbrachter, aber noch nicht abgerechneter Leistungen

7 

Aktive Rechnungsabgrenzungen

• Klärung verbleibender Beträge aus Saldenvorträgen

• Neubildung zum Bilanzstichtag

• Geldbeschaffungskosten

• Leasingaktivposten (rein steuerlich)

8

Rückstellungen

• Abfertigungsrückstellung – Berechnung

• Pensionsrückstellung – versicherungsmathematisches Gutachten

• Pensionsrückstellung – Prüfung Wertpapierdeckung

• Urlaubsrückstellungen – Berechnung

• Überstundenrückstellungen – Berechnung

• GSVG-Rückstellungen – Berechnung

• Sonstige Rückstellungen (steuerlich nur 80 %, wenn langfristig)

9

Bankverbindlichkeiten

• Prüfung Endbestand lt Bank

• Fremdwährungsumrechnung nach Höchstwertprinzip

• Zinsaufwendungen

• Disagio, Geldbeschaffungskosten

• Fristigkeiten feststellen

10

Sonstige Darlehen, Rentenverbindlichkeiten

• Prüfung Endbestand lt Vertrag

• Zinsaufwendungen, Rückzahlungsvereinbarungen

• Fristigkeiten feststellen

• Fremdwährungsumrechnung nach Höchstwertprinzip

• Gesellschafterdarlehen

• Verbundene Unternehmen/Beteiligungsverhältnis

11

Sonstige Verbindlichkeiten

• Verbleibende Beträge aus Saldenvorträgen abklären

• Neubildung zum Bilanzstichtag

• Fristigkeiten feststellen

• Gesellschafterverrechnungskonten prüfen, Verzinsung vornehmen

• Steuern, soziale Sicherheit

12

Lieferverbindlichkeiten

• Vergleich Sammelkonto mit Summe OP-Liste

• Teilrechnungen (abgrenzbare Teilleistungen)

• Geleistete Anzahlungen

• Erhaltene Anzahlungen (Umsatzsteuer)

• Doppel-, Überzahlungen

• Fremdwährungsumrechnung nach Höchstwertprinzip

• Verbundene Unternehmen/Beteiligungsverhältnis

• Fristigkeiten feststellen

• Prüfung Zinsen für langfristige Verbindlichkeiten

• Ausbuchung verjährter (3 Jahre) Verbindlichkeiten (mit Vorsteuerberichtigung)

• Prüfung Schulderlässe

• Prüfung noch nicht abgerechneter Verbindlichkeiten

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Passive Rechnungsabgrenzung

• Verbleibende Beträge aus Saldenvorträgen abklären

• Neubildung zum Bilanzstichtag (Umsatzsteuer)

• Subventionen

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Erlöskonten, sonstige betriebliche Erträge

• Abstimmung Umsatzsteuersätze mit UStG

• Prüfung ZM (igLieferung, igDienstleistungen)

• Prüfung fortlaufender Rechnungsnummern auf Lückenlosigkeit

• Prüfung erbrachter, aber noch nicht abgerechneter Leistungen

• Rohaufschlagskalk/Nachkalk/Abwertungprozente/Umschlagshäuf (Vorjahres-, Branchenvergleich)

15

Materialaufwand

• Rohaufschlagskalk/Nachkalk/Abwertungprozente/Umschlagshäuf (Vorjahres-, Branchenvergleich)

• Prüfung Vorräte-Eigenverbrauch

• Prüfung Forschungsprämie

16

Fremdleistungsaufwand

• Prüfung Fremdleistungen

• Kopien hoher Fremdleistungsrechnungen

17

Personalaufwand

• Abstimmung mit Dienstgeberlohnkonto

• Abstimmung 3-Klasse mit Finanzonline, Auszug GKK, Stadtkasse

• Abstimmung offene Löhne mit Mandanten

18

Sonstiger betrieblicher Aufwand

• Ausbuchung Privatanteile (Kfz, Telefon, Miete, Betriebskosten, Strom, Versicherungen)

• Prüfung Instandhaltungs-/-setzungskonto auf Aktivierungspflicht

• Prüfung Reisespesen, Kilometergeld (Fahrtenbuch?)

• Ausbuchung Bewirtungsspesen 50 % nicht abziehbar

• Prüfung Zinsen

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Schlussarbeiten

• Umsatzsteuerverprobung

• Abstimmung Konto 3520 (Umsatzsteuerverrechnung)

• Vergleich Werte 0-Klasse mit AVZ

• Vergleich Werte 1-Klasse mit Vorräteinventur lt Mandant

• Vergleich Werte 2-, 3-Klasse mit Auszügen

• Berechnung und Verbuchung GSVG-Rückstellung

• Erstellung MWR

• Berechung und Verbuchung Körperschaftsteuerrückstellung

• Anrechnung MiKö, KVZ

• Gewinnbuchung, -vortragsbuchung (unter Berücksichtigung allfälliger vorigjähriger Ausschüttungen)