1.5.5 Abrechnungsbeispiel

Vertragliche Grundlage:

• Deutscher Dienstvertrag + Homeoffice-Vereinbarung für die Tätigkeit in Österreich

Arbeitsrecht:

• Aufgrund des geringen zeitlichen Ausmaßes der österreichischen Homeoffice-Tätigkeit wurde im vorliegenden Fall deutsches Arbeitsrecht vereinbart.
• Die österreichischen Eingriffsnormen sind betreffend die Tätigkeit im Homeoffice zu beachten.

Steuerrecht (Betriebsstätte):

• Das Homeoffice begründet im vorliegenden Fall keine Betriebsstätte in Österreich.

Persönliche Steuerpflicht Dienstnehmer:

• Die vier wöchentlichen Tätigkeitstage unterliegen am Sitzort des Arbeitgebers in Deutschland nach Art 15 Abs 2 lit b DBA-Deutschland der Steuerpflicht.
• Der eine wöchentliche Tätigkeitstag im österreichischen Homeoffice unterliegt auf Basis von Art 15 Abs 1 DBA-Deutschland im Ansässigkeitsstaat des Dienstnehmers (Österreich) der Steuerpflicht.

Sozialversicherung:

• Seit 01.07.2023 unterliegt der Dienstnehmer antragsbezogen auf Basis der Rahmenvereinbarung (Multilaterales Framework Agreement) in Deutschland der Sozialversicherungspflicht, da das Ausmaß der Telearbeit weniger als 50 % beträgt.
• Auch ohne Anwendung der Rahmenvereinbarung besteht im vorliegenden Fall Sozialversicherungspflicht ausschließlich in Deutschland, da im Wohnsitzstaat (Österreich) keine wesentliche Tätigkeit (> 25 %) ausgeübt wird.

Kommunalsteuer:

• Durch die in Österreich ausgeübte Tätigkeit wird keine Kommunalsteuer-Betriebsstätte begründet, sodass die im österreichischen Homeoffice ausgeübte Tätigkeit nicht der österreichischen Kommunalsteuer unterliegt.

Dienstgeberbeitrag (DB):

• Anknüpfung an die Sozialversicherungspflicht (Deutschland) und dementsprechend keine Abfuhrverpflichtung in Österreich

Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ):

• Anknüpfung an die österreichische Kammermitgliedschaft und dementsprechend keine Abfuhrverpflichtung in Österreich

Betriebliche Vorsorge (BV-Beitrag):

• Anknüpfung an das vereinbarte Arbeitsrecht. Da im vorliegenden Fall deutsches Arbeitsrecht vereinbart wurde, muss in Österreich kein BV-Beitrag entrichtet werden.