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Christine Habertheuer - Albert Scherzer | Praxiswissen | Fachbeitrag

1 Grundlagen der Besteuerung

Die Besteuerung land- und forstwirtschaftlicher Betriebe erfolgt einerseits anhand von Einkommens- und Umsatzsteuerpauschalierungen, andererseits sind auch die allgemeinen Bestimmungen des Einkommen- und Umsatzsteuerrechts anwendbar. Bei den Einkommensteuerpauschalierungen (konkrete Gewinnpauschalierung) handelt es sich um Gewinnpauschalierungen. Die konkret auf einen Betrieb anzuwendende Besteuerungsform hängt, allgemein gesprochen, von der Größe des Betriebes ab. Die genauen Parameter werden in den folgenden Kapiteln erörtert. Weiters besteht für Land- und Forstwirte innerhalb gewisser Schranken die Möglichkeit, zwischen den Gewinnermittlungsarten bzw den unterschiedlichen Umsatzsteuerbesteuerungsformen zu wählen.

Die einkommensteuerliche Gewinnpauschalierung und die umsatzsteuerliche Durchschnittssatzbesteuerung sind getrennt zu beurteilen. Die LuF-PauschVO 2015 regelt ausschließlich die pauschale Ermittlung des einkommensteuerlichen Gewinns. Wurden in zwei aufeinanderfolgenden Kalenderjahren Umsätze iSd § 125 BAO von jeweils mehr als EUR 600.000,– erzielt, kann der Gewinn grundsätzlich ab Beginn des zweitfolgenden Kalenderjahres nicht mehr nach der LuF-PauschVO 2015 ermittelt werden. Die umsatzsteuerliche Durchschnittssatzbesteuerung richtet sich hingegen nach § 22 UStG 1994 und kommt grundsätzlich bei nicht buchführungspflichtigen Unternehmern zur Anwendung, deren im Rahmen des land- und forstwirtschaftlichen Betriebs ausgeführte Umsätze EUR 600.000,– nicht übersteigen. Für die Berechnung der Umsatzgrenze und den Eintritt der Rechtsfolgen gilt § 125 BAO sinngemäß. Die Grenze von EUR 600.000,– gilt in beiden Bereichen seit dem Jahr 2023.