Personalverrechnung 2027: Die wichtigsten Änderungen für Dienstgeber im Überblick

Während einige Begünstigungen entfallen und damit die Lohnnebenkosten steigen, werden andere Maßnahmen erst ab 2028 wirksam. Nachfolgend finden Sie einen Überblick über die wichtigsten Neuerungen und deren Auswirkungen auf die Lohnverrechnung durch das Budgetbegleitgesetz 2027/28.

Arbeitslosenversicherung: Begünstigungen werden zurückgenommen

Reduzierte Arbeitslosenversicherungsbeiträge für Niedrigverdiener werden abgeschafft

Von dieser Änderung sind insbesondere Teilzeitbeschäftigte betroffen. Aufgrund ihrer niedrigeren Einkommen profitierten sie bisher häufig von den reduzierten oder sogar gänzlich entfallenden Arbeitslosenversicherungsbeiträgen. Diese Begünstigung wird ab 1. Jänner 2027 schrittweise abgeschafft.

Für bereits am 31. Dezember 2026 bestehende Dienstverhältnisse gelten Übergangsregelungen. Die reduzierten Beitragssätze werden jährlich erhöht, bis spätestens 2032 der volle Dienstnehmerbeitrag von 2,95 % erreicht ist. Für neu begründete Dienstverhältnisse ab 1. Jänner 2027 erfolgt die Anhebung deutlich rascher – je nach Einkommensstufe ist der volle Beitrag bereits bis spätestens 2029 zu entrichten.

Übersicht: Höhe der AlV-Prozentsätze

Für Dienstverhältnisse, die nach dem 31. Dezember 2026 beginnen, sind folgende Beitragssätze vorgesehen:

Für Lehrlinge gilt weiterhin eine Sonderregelung: Der Dienstnehmerbeitrag steigt maximal auf 1,15 %.

Die Grenzbeträge zum Dienstnehmeranteil am AlV-Beitrag bei geringem Einkommen betragen für am 31.12.2026 bestehende Dienstverhältnisse ab 01.01.2027:

Für Dienstverhältnisse, die ab 01.01.2027 beginnen, betragen die Grenzbeträge zum Dienstnehmeranteil am Arbeitslosenversicherungsbeitrag bei geringem Einkommen:

Der Dienstgeberanteil hingegen beträgt immer 2,95 %.

Wegfall der ALV-Befreiung für ältere Arbeitnehmer

Ebenfalls mit 1. Jänner 2027 entfällt durch das Budgetbegleitgesetz 2027/28 die bisherige Befreiung vom Arbeitslosenversicherungsbeitrag für Arbeitnehmer ab Vollendung des 60. Lebensjahres. Künftig sind sowohl der Dienstnehmer- als auch der Dienstgeberanteil bis zum Erreichen des gesetzlichen Pensionsalters zu entrichten.

Höhere Dienstgeberabgabe für geringfügig Beschäftigte

Die pauschalierte Dienstgeberabgabe für geringfügig Beschäftigte steigt durch das Budgetbegleitgesetz 2027/28 mit 1. Jänner 2027 von 19,4 % auf 23 %. Dieser Beitragssatz gilt auch für die Jahre 2028 und 2029. Erst ab 1. Jänner 2030 ist eine Reduktion auf 21 % vorgesehen.

Die Geringfügigkeitsgrenze bleibt unverändert.

Telearbeitspauschale entfällt durch Budgetbegleitgesetz 2027/28

Mit 1. Jänner 2027 wird die steuer- und abgabenrechtliche Begünstigung der Telearbeitspauschale durch das Budgetbegleitgesetz 2027/28 vollständig abgeschafft.

Das bedeutet insbesondere:

• Arbeitgeber können das bisher begünstigte Telearbeitspauschale von bis zu EUR 300 jährlich nicht mehr steuer- und abgabenfrei auszahlen.
• Arbeitnehmer können dieses Pauschale nicht mehr als Werbungskosten geltend machen.
• Die Befreiung von Sozialversicherung, Dienstgeberbeitrag (DB), Dienstgeberzuschlag (DZ), Kommunalsteuer und BV-Beitrag entfällt.
• Die bisherige Verpflichtung, Telearbeitstage im Lohnkonto und am Lohnzettel gesondert auszuweisen, sollte jedoch entfallen.

IESG-Beitrag: Befreiung für ältere Arbeitnehmer entfällt

Ab 1. Jänner 2027 entfällt auch die bisherige Befreiung vom IESG-Beitrag für Arbeitnehmer ab Vollendung des 63. Lebensjahres durch das Budgetbegleitgesetz 2027/28. Der IESG-Beitrag ist künftig bis zum Erreichen des gesetzlichen Pensionsalters zu entrichten.

Änderungen beim Dienstgeberbeitrag (DB) und Dienstgeberzuschlag (DZ)

Ab 1. Jänner 2028 wird der Beitrag von 3,7 % auf 2,7 % gesenkt.

Gleichzeitig entfallen ab 2028 die bisherigen Altersbegünstigungen:

• Arbeitslöhne von Arbeitnehmern ab dem Kalendermonat nach Vollendung des 60. Lebensjahres unterliegen künftig dem Dienstgeberbeitrag (DB).
• Ebenso entfällt die Befreiung vom Dienstgeberzuschlag (DZ) für diese Personengruppe.

Die SV-Werte für 2027

Budgetbegleitgesetz 2027/28: Was sollten Dienstgeber jetzt beachten?

Die zahlreichen Änderungen machen eine rechtzeitige Vorbereitung erforderlich. Insbesondere sollten Unternehmen

• die Lohnverrechnungssoftware rechtzeitig auf die neuen Beitragssätze aktualisieren,
• bestehende und neu begründete Dienstverhältnisse hinsichtlich der unterschiedlichen ALV-Übergangsregelungen unterscheiden,
• die höheren Lohnnebenkosten bei geringfügig Beschäftigten und älteren Arbeitnehmern in der Personalplanung berücksichtigen,
• bisherige Regelungen zur Telearbeit überprüfen und gegebenenfalls anpassen.