11.10 Schachtelprivileg gem § 10 KStG
Ist eine FlexKapG an einer anderen Körperschaft beteiligt, dann sind die Beteiligungserträge, welche an die FlexKapG ausgeschüttet werden, kraft § 10 Abs 1 KStG körperschaftsteuerfrei. Zusätzlich ist zu beachten, dass die Beteiligungserträge auf Ebene der ausschüttenden Mutter-Körperschaft kraft § 94 Z 2 EStG auch kapitalertragsteuerfrei sind.
Im Falle der Ausschüttung an die Holding stehen 77 % zur Tilgung des Liegenschaftsdarlehens zur Verfügung, im Falle der Ausschüttung an eine natürliche Person jedoch nur 55,82 %. Im Ergebnis kann also schneller getilgt werden, und die Gesamtzinsbelastung ist niedriger. Anmerkung: Der Körperschaftsteuersatz beträgt 24 % für Einkommensteile über EUR 1 Mio für Wirtschaftsjahre, die nach 2027 enden.
Wird der Erwerb mehrerer Liegenschaften erwogen, so ist es bei Vorliegen eines gewerblichen Grundstückshandels eventuell besser, dies über eine FlexCo abzuwickeln, da im Falle eines gewerblichen Grundstückshandels die ImmoESt iHv 30 % auf Ebene der natürlichen Person nicht anwendbar ist.
