Steuerrechtliche Auswirkungen der Einbringung

Anlässlich der Einbringung sind, mit Ausnahme der Einbringung von Kapitalanteilen, zwei steuerliche Bilanzen erforderlich: eine Gesamtbilanz für den Betrieb des Einbringenden und eine Einbringungsbilanz.

Kapitalanteile, die nicht zu einem (inländischen) Betriebsvermögen gehören, sind gem § 17 Abs 1 UmgrStG grundsätzlich mit den Anschaffungskosten anzusetzen.

Für den Fall der Einbringung durch eine Mitunternehmerschaft besteht eine gesonderte Regelung in § 16 Abs 4 UmgrStG für die Bewertung des Einbringungsvermögens.

Gem § 16 Abs 1 UmgrStG gilt der Buchwerteinbringungsgrundsatz, allerdings ist für bestimmte Einbringungsfälle mit Auslandsbezug eine verpflichtende Bewertung des Einbringungsvermögens mit dem gemeinen Wert nach § 16 Abs 2 UmgrStG vorgesehen.

Der Einbringende erhält für die Einbringung eine Gegenleistung, diese kann in der Gewährung neuer Anteile an der übernehmenden Körperschaft bestehen (einbringungsgeborene Anteile), oder in der Werterhöhung bestehender Anteile.

Auswirkungen der Einbringung auf die Ertragsteuer und Bilanzsteuer. Ua mit den Themen Internationale Schachtelbeteiligung, Verlustabzug und Ausschüttungsfiktion bei rückwirkenden Entnahmen.

Welche sonstigen Rechtsfolgen, zB hinsichtlich der Umsatzsteuer und Grunderwerbsteuer, bringt die Einbringung mit sich? Welche Konsequenzen drohen, wenn der Wert der eingebrachten Anteile höher/geringer als der Wert des Einbringungsvermögens ist?