Lohnsteuertarife

Lohnsteuertarif 2027

Der Steuersatz für Einkommensteile über EUR 1,000.000,– beträgt unverändert 55 %.

Lohnsteuertarif 2026

Die Lohnsteuer beträgt im Veranlagungsjahr 2026 jährlich:

Lohnsteuertarif 2025

Die Lohnsteuer beträgt im Veranlagungsjahr 2025 jährlich:

Der Steuersatz für Einkommensteile über EUR 1,000.000,– beträgt bis 2025 55 %.

Lohnsteuertarif 2024

Da seit 01.01.2023 die kalte Progression abgeschafft wurde, werden die Lohnsteuertarife jährlich angepasst.

Die Lohnsteuer beträgt im Veranlagungsjahr 2024 jährlich:

Der Steuersatz für Einkommensteile über EUR 1,000.000,– beträgt bis 2025 55 %.

Lohnsteuertarif 2023

Die Lohnsteuer betrug im Veranlagungsjahr 2023 jährlich:

Der Steuersatz für Einkommensteile über EUR 1,000.000,– beträgt bis 2025 55 %.

Steuerabsetzbeträge, Negativsteuer

Verkehrsabsetzbetrag 2027

Allen Arbeitnehmern, die Einkünfte aus einem bestehenden Dienstverhältnis beziehen, steht 2026 ein Verkehrsabsetzbetrag von jährlich EUR 508,– zu.

Bei Anspruch auf ein Pendlerpauschale erhöht sich der Verkehrsabsetzbetrag 2027 auf EUR 873,–, wenn das Einkommen des Steuerpflichtigen EUR 15.411,– im Kalenderjahr nicht übersteigt. Der erhöhte Verkehrsabsetzbetrag vermindert sich 2027 zwischen Einkommen von EUR 15.411,– und EUR 16.420,– gleichmäßig einschleifend auf EUR 508,–.

Zuschlag zum Verkehrsabsetzbetrag: Arbeitnehmer mit einem geringeren Einkommen können im Rahmen der Arbeitnehmerveranlagung einen Zuschlag zum Verkehrsabsetzbetrag geltend machen. Im Jahr 2027 erhöht sich der Verkehrsabsetzbetrag um EUR 823,–, wenn das Einkommen des Arbeitnehmers EUR 20.209,– im Kalenderjahr nicht übersteigt. Der Zuschlag vermindert sich jedoch zwischen Einkommen von EUR 20.209,– und EUR 30.945,– gleichmäßig einschleifend auf EUR 0,–.

Verkehrsabsetzbetrag 2026

Allen Arbeitnehmern, die Einkünfte aus einem bestehenden Dienstverhältnis beziehen, steht 2025 ein Verkehrsabsetzbetrag von jährlich EUR 496,– zu.

Bei Anspruch auf ein Pendlerpauschale erhöht sich der Verkehrsabsetzbetrag 2026 auf EUR 853,–, wenn das Einkommen des Steuerpflichtigen EUR 15.069,– im Kalenderjahr nicht übersteigt. Der erhöhte Verkehrsabsetzbetrag vermindert sich 2026 zwischen Einkommen von EUR 15.069,– und EUR 16.056,– gleichmäßig einschleifend auf EUR 496,–.

Zuschlag zum Verkehrsabsetzbetrag: Arbeitnehmer mit einem geringeren Einkommen können im Rahmen der Arbeitnehmerveranlagung einen Zuschlag zum Verkehrsabsetzbetrag geltend machen. Im Jahr 2026 erhöht sich der Verkehrsabsetzbetrag um EUR 804,–, wenn das Einkommen des Arbeitnehmers EUR 19.761,– im Kalenderjahr nicht übersteigt. Der Zuschlag vermindert sich jedoch zwischen Einkommen von EUR 19.761,– und EUR 30.249, – gleichmäßig einschleifend auf EUR 0,–.

Verkehrsabsetzbetrag 2025

Allen Arbeitnehmern, die Einkünfte aus einem bestehenden Dienstverhältnis beziehen, steht 2025 ein Verkehrsabsetzbetrag von jährlich EUR 487,– zu.

Bei Anspruch auf ein Pendlerpauschale erhöht sich der Verkehrsabsetzbetrag 2025 auf EUR 838,–, wenn das Einkommen des Steuerpflichtigen EUR 14.812,– im Kalenderjahr nicht übersteigt. Der erhöhte Verkehrsabsetzbetrag vermindert sich 2025 zwischen Einkommen von EUR 14.812,– und EUR 15.782,– gleichmäßig einschleifend auf EUR 487,–.

Zuschlag zum Verkehrsabsetzbetrag: Arbeitnehmer mit einem geringeren Einkommen können im Rahmen der Arbeitnehmerveranlagung einen Zuschlag zum Verkehrsabsetzbetrag geltend machen. Im Jahr 2025 erhöht sich der Verkehrsabsetzbetrag um EUR 790,–, wenn das Einkommen des Arbeitnehmers EUR 19.424,– im Kalenderjahr nicht übersteigt. Der Zuschlag vermindert sich jedoch zwischen Einkommen von EUR 19.424,– und EUR 29.743, – gleichmäßig einschleifend auf EUR 0,–.

Verkehrsabsetzbetrag 2024

Bei Anspruch auf eine Pendlerpauschale erhöht sich der Verkehrsabsetzbetrag ab 01.01.2024 auf EUR 798,–, wenn das Einkommen des Steuerpflichtigen EUR 14.106,– im Kalenderjahr nicht übersteigt. Der erhöhte Verkehrsabsetzbetrag vermindert sich ab 01.01.2024 zwischen Einkommen von EUR 14.106,– und EUR 15.030,– gleichmäßig einschleifend auf EUR 463,–.

Zuschlag zum Verkehrsabsetzbetrag: Arbeitnehmer mit einem geringeren Einkommen können im Rahmen der Arbeitnehmerveranlagung einen Zuschlag zum Verkehrsabsetzbetrag geltend machen. Ab 01.01.2024 erhöht sich der Verkehrsabsetzbetrag um EUR 752–, wenn das Einkommen des Arbeitnehmers EUR 18.499,– im Kalenderjahr nicht übersteigt. Der Zuschlag vermindert sich jedoch zwischen Einkommen von EUR 18.499,– und EUR 28.326,– gleichmäßig einschleifend auf EUR 0,–.

Verkehrsabsetzbetrag 2023

Allen Arbeitnehmern, die Einkünfte aus einem bestehenden Dienstverhältnis beziehen, steht ab 01.01.2023 ein Verkehrsabsetzbetrag von jährlich EUR 421,– (davor: EUR 400,–) zu. Dies gilt auch dann, wenn die Arbeitnehmer nicht dem Lohnsteuerabzug unterliegen. Der Verkehrsabsetzbetrag ist von jedem Arbeitgeber, der Bezüge auszahlt, zu berücksichtigen.

Bei Anspruch auf eine Pendlerpauschale erhöht sich der Verkehrsabsetzbetrag ab 01.01.2023 auf EUR 726,– (davor: EUR 690,–), wenn das Einkommen des Steuerpflichtigen EUR 12.835,– (davor: EUR 12.200,–) im Kalenderjahr nicht übersteigt. Der erhöhte Verkehrsabsetzbetrag vermindert sich ab 01.01.2023 zwischen Einkommen von EUR 12.835,– (davor: EUR 12.200,–) und EUR 13.676,– (davor: EUR 13.000,–) gleichmäßig einschleifend auf EUR 421,– (davor: EUR 400,–).

Negativsteuer – Veranlagungsjahr 2027

Ist die nach § 33 Abs 1 und 2 EStG errechnete Einkommensteuer unter null, so sind der Alleinverdienerabsetzbetrag oder der Alleinerzieherabsetzbetrag zu erstatten.

Ergibt sich bei Arbeitnehmern, die Anspruch auf den Verkehrsabsetzbetrag haben, eine Einkommensteuer unter null, sind 55 % bestimmter Werbungskosten (ausgenommen Betriebsratsumlagen) sowie der SV-Beiträge, höchstens aber EUR 508,– jährlich bzw bei Anspruch auf eine Pendlerpauschale, höchstens EUR 767,– gutzuschreiben. Bei Arbeitnehmern, die Anspruch auf den Zuschlag zum Verkehrsabsetzbetrag (§ 33 Abs 5 Z 3 EStG) haben, ist der maximale Betrag der SV-Rückerstattung um EUR 823,– zu erhöhen (SV-Bonus).

Negativsteuer – Veranlagungsjahr 2026

Ist die nach § 33 Abs 1 und 2 EStG errechnete Einkommensteuer unter null, so sind der Alleinverdienerabsetzbetrag oder der Alleinerzieherabsetzbetrag zu erstatten.

Ergibt sich bei Arbeitnehmern, die Anspruch auf den Verkehrsabsetzbetrag haben, eine Einkommensteuer unter null, sind 55 % bestimmter Werbungskosten (ausgenommen Betriebsratsumlagen) sowie der SV-Beiträge, höchstens aber EUR 496– jährlich bzw bei Anspruch auf eine Pendlerpauschale, höchstens EUR 750,– gutzuschreiben. Bei Arbeitnehmern, die Anspruch auf den Zuschlag zum Verkehrsabsetzbetrag (§ 33 Abs 5 Z 3 EStG) haben, ist der maximale Betrag der SV-Rückerstattung um EUR 804,– zu erhöhen (SV-Bonus).

Negativsteuer – Veranlagungsjahr 2025

Ist die nach § 33 Abs 1 und 2 EStG errechnete Einkommensteuer unter null, so sind der Alleinverdienerabsetzbetrag oder der Alleinerzieherabsetzbetrag zu erstatten.

Ergibt sich bei Arbeitnehmern, die Anspruch auf den Verkehrsabsetzbetrag haben, eine Einkommensteuer unter null, sind 55 % bestimmter Werbungskosten (ausgenommen Betriebsratsumlagen) sowie der SV-Beiträge, höchstens aber EUR 487– jährlich bzw bei Anspruch auf eine Pendlerpauschale, höchstens EUR 608,– gutzuschreiben. Bei Arbeitnehmern, die Anspruch auf den Zuschlag zum Verkehrsabsetzbetrag (§ 33 Abs 5 Z 3 EStG) haben, ist der maximale Betrag der SV-Rückerstattung um EUR 790,– zu erhöhen (SV-Bonus).

Negativsteuer – Veranlagungsjahr 2024

Ergibt sich bei Arbeitnehmern, die Anspruch auf den Verkehrsabsetzbetrag haben, eine Einkommensteuer unter null, sind 55 % bestimmter Werbungskosten (ausgenommen Betriebsratsumlagen) sowie der SV-Beiträge, höchstens aber EUR 463– jährlich bzw bei Anspruch auf eine Pendlerpauschale, höchstens EUR 579,– gutzuschreiben. Bei Arbeitnehmern, die Anspruch auf den Zuschlag zum Verkehrsabsetzbetrag (§ 33 Abs 5 Z 3 EStG) haben, ist der maximale Betrag der SV-Rückerstattung um EUR 752,– zu erhöhen (SV-Bonus).

Negativsteuer – Veranlagungsjahr 2023

Ist die nach § 33 Abs 1 und 2 EStG errechnete Einkommensteuer unter null, so sind der Alleinverdienerabsetzbetrag oder der Alleinerzieherabsetzbetrag zu erstatten.

Ergibt sich bei Arbeitnehmern, die Anspruch auf den Verkehrsabsetzbetrag haben, eine Einkommensteuer unter null, sind 55 % bestimmter Werbungskosten (§ 16 Abs 1 Z 3 lit a, ausgenommen Betriebsratsumlagen) sowie der SV-Beiträge (§ 16 Abs 1 Z 4 und 5), höchstens aber EUR 421,– jährlich bzw bei Anspruch auf eine Pendlerpauschale, höchstens EUR 526,– gutzuschreiben. Bei Arbeitnehmern, die Anspruch auf den Zuschlag zum Verkehrsabsetzbetrag (§ 33 Abs 5 Z 3 EStG) haben, ist der maximale Betrag der SV-Rückerstattung um EUR 684,– zu erhöhen (SV-Bonus).

Alleinverdiener- und Alleinerzieherabsetzbetrag 2025 bis 2027

Einem Alleinverdiener steht ein jährlicher Alleinverdienerabsetzbetrag (AVAB) zu. Der AVAB beträgt

Zulagen und Zuschläge

Ab 2026

Zuschläge für die ersten 15 Überstunden pro Monat sind bis zu einem Betrag von EUR 170,– steuerfrei.

Der Freibetrag für SFN-Zuschläge und SEG-Zulagen beträgt monatlich EUR 400,–

2024, 2025

01.01.2024 bis 31.12.2025

Die Zuschläge für die ersten 18 Überstunden im Monat sind im Ausmaß von höchstens 50 % des Grundlohnes, insgesamt höchstens jedoch EUR 200,– steuerfrei

Der Freibetrag für SFN-Zuschläge und SEG-Zulagen beträgt monatlich EUR 400,–

2023

Zuschläge für die ersten zehn Überstunden im Monat sind im Ausmaß von höchstens 50 % des Grundlohnes, insgesamt höchstens EUR 86,– monatlich steuerfrei.

Der Freibetrag für SFN-Zuschläge und SEG-Zulagen beträgt monatlich EUR 360,–

Sozialversicherungswerte 2024 bis 2027

Höchstbemessungsgrundlage, Geringfügigkeitsgrenze (Beträge in EUR)

Im Jahr 2027 wird die tägliche Höchstbeitragsgrundlage zusätzlich um EUR 5,– erhöht.

Höchstbemessungsgrundlage 2027 (pro Tag)

Höchstbemessungsgrundlage 2026 (pro Tag)

Höchstbemessungsgrundlage 2025 (pro Tag)

Die Höchstbeitragsgrundlagen gelten auch für die Arbeiterkammerumlage, den Wohnbauförderungsbeitrag, die Landarbeiterkammerumlage, den Schlechtwetterentschädigungsbeitrag, den IESG-Zuschlag und den Beitrag nach dem Nachtschwerarbeitsgesetz.

Die Höchstbeitragsgrundlagen gelten auch für die Arbeiterkammerumlage, den Wohnbauförderungsbeitrag, die Landarbeiterkammerumlage, den Schlechtwetterentschädigungsbeitrag, den IESG-Zuschlag und den Beitrag nach dem Nachtschwerarbeitsgesetz.

UV-Beitrag 2027

Der Unfallversicherungsbeitrag beträgt im Jahr 2027 unverändert 1,1 %.

Sonstige Beiträge und Umlagen 2023 bis 2027

* Ab 1. Jänner 2027 entfällt die bisherige Befreiung vom IESG-Beitrag für Personen ab Vollendung des 63. Lebensjahres. Der IESG-Beitrag ist künftig bis zum Erreichen des gesetzlichen Pensionsalters zu entrichten.

Auch die bisherige Befreiung vom Arbeitslosenversicherungsbeitrag für Personen ab Vollendung des 60. Lebensjahres entfällt mit 1. Jänner 2027. Der Arbeitslosenversicherungsbeitrag ist künftig ebenfalls bis zum Erreichen des gesetzlichen Pensionsalters zu entrichten.

SV-Verzugszinsen für rückständige Beiträge 2021 bis 2026

Reduzierter AlV-Beitrag für Niedrigverdiener

Der Arbeitslosenversicherungsbeitrag beträgt grundsätzlich 5,9 %, die Dienstgeber bzw Dienstnehmer zu je 50 % zu leisten haben. Die bisherige Befreiung vom Arbeitslosenversicherungsbeitrag für Personen ab Vollendung des 60. Lebensjahres entfällt mit 1. Jänner 2027. Der Arbeitslosenversicherungsbeitrag ist künftig bis zum Erreichen des gesetzlichen Pensionsalters zu entrichten.

Der reduzierte Arbeitslosenversicherungsbeitrag bei geringem Einkommen wird ab 01.01.2027 stufenweise abgeschafft. Für Dienstverhältnisse, die bereits am 31. Dezember 2026 bestehen, ist eine Übergangsregelung vorgesehen.

Die Grenzbeträge zum Dienstnehmeranteil am AlV-Beitrag bei geringem Einkommen betragen für am 31.12.2026 bestehende Dienstverhältnisse ab 01.01.2027:

Für Dienstverhältnisse, die ab 01.01.2027 beginnen, betragen die Grenzbeträge zum Dienstnehmeranteil am Arbeitslosenversicherungsbeitrag bei geringem Einkommen:

Der Dienstgeberanteil hingegen beträgt immer 2,95 %.

Vom 01.01.2026 bis 31.12.2026 galt folgende Staffelung:

Der Dienstgeberanteil hingegen beträgt immer 2,95 %.

Vom 01.01.2025 bis 31.12.2025 galt folgende Staffelung:

Der Dienstgeberanteil hingegen beträgt immer 2,95 %.

Vom 01.01.2024 bis 31.12.2024 galt folgende Staffelung:

Der Dienstgeberanteil hingegen beträgt immer 2,95 %.

Reduzierter AlV-Beitrag für Lehrlinge

Für Lehrverhältnisse ist für die gesamte Laufzeit des Lehrverhältnisses ein einheitlicher AlV-Beitrag von 2,3 % vorgesehen. Der reduzierte Arbeitslosenversicherungsbeitrag bei geringem Einkommen wird ab 01.01.2027 stufenweise abgeschafft. Für Lehrverhältnisse, die bereits am 31. Dezember 2026 bestehen, ist eine Übergangsregelung vorgesehen.

Die Grenzbeträge zum Dienstnehmeranteil am AlV-Beitrag bei geringem Einkommen betragen für am 31.12.2026 bestehende Lehrverhältnisse ab 01.01.2027:

Für Lehrverhältnisse, die ab 01.01.2027 beginnen, betragen die Grenzbeträge zum Dienstnehmeranteil am Arbeitslosenversicherungsbeitrag bei geringem Einkommen:

Ab 01.01.2027: Schrittweise Abschaffung

Der reduzierter Arbeitslosenversicherungsbeitrag bei geringem Einkommen wird ab 01.01.2027 stufenweise abgeschafft. Für Dienstverhältnisse, die bereits am 31. Dezember 2026 bestehen, ist eine Übergangsregelung vorgesehen. So wird der Beitragssatz für die unterste Einkommensgruppe pro Jahr um 0,5 %-Punkte erhöht, womit der volle Dienstnehmerbeitrag (2,95 %) erst im Jahr 2032 zu entrichten ist. Für Lehrlinge endet die Erhöhung des Dienstnehmerbeitragssatzes bereits bei 1,15 %.

Für Dienstverhältnisse, die nach dem 31. Dezember 2026 beginnen, sind folgende Beitragssätze vorgesehen:

Lohnnebenabgaben 2026, 2027

Kommunalsteuer 2027

Die Kommunalsteuer beträgt unverändert 3,00 % der Bemessungsgrundlage. Übersteigt bei einem Unternehmen, das nur eine einzige Betriebsstätte unterhält, die Bemessungsgrundlage im Kalendermonat nicht EUR 1.460,– (Freigrenze), wird von ihr EUR 1.095,– (Freibetrag) abgezogen. Daraus ergeben sich folgende Konsequenzen:

Dienstgeberbeitrag (DB) 2027

Der Dienstgeberbeitrag beträgt ab 01.01.2026 3,7 % der Beitragsgrundlage. Ab 01.01.2028 wir der Dienstgeberbeitrag auf 2,7 % gesenkt.

Für Personen, die das 60. Lebensjahr überschritten haben, ist bis 31.12.2027 kein DB zu entrichten. Ab 1. Jänner 2028 unterliegen auch Arbeitslöhne von Arbeitnehmern ab dem Kalendermonat nach Vollendung des 60. Lebensjahres dem Dienstgeberbeitrag. Die bisherige Befreiung von der Dienstgeberbeitragspflicht entfällt.

Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag 2025, 2026

Der Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag beträgt:

Für Personen, die das 60. Lebensjahr überschritten haben, ist bis 31.12.2027 kein DZ zu entrichten. Ab 1. Jänner 2028 unterliegen auch Arbeitslöhne von Arbeitnehmern ab dem Kalendermonat nach Vollendung des 60. Lebensjahres dem Dienstgeberzuschlag. Die bisherige Befreiung vom Dienstgeberzuschlag entfällt.

U-Bahnsteuer (Wien)

Pro Dienstnehmer und pro angefangener Woche: EUR 2,–. Für Personen, die das 55. Lebensjahr überschritten haben, entfällt die U-Bahnsteuer.

Lohnpfändung 2024 bis 2027

Allgemeiner Grundbetrag

Der allgemeine Grundbetrag entspricht dem auf volle Euro abgerundeten Ausgleichszulagenrichtsatz und beträgt in EUR:

Erhöhter allgemeiner Grundbetrag

Erhält der Arbeitnehmer keine Sonderzahlungen, gebührt ein erhöhter allgemeiner Grundbetrag. Dieser beträgt in EUR:

Unterhaltsgrundbetrag

Der allgemeine Grundbetrag erhöht sich um 20 % für jede Person, höchstens aber für fünf Personen, der der Arbeitnehmer (Verpflichtete) gesetzlichen Unterhalt gewährt, also pro Person in EUR:

Zur Gänze pfändbar

Der das Vierfache des Ausgleichszulagenrichtsatzes übersteigende Teil der Berechnungsgrundlage ist zur Gänze pfändbar. Das ist jenes Nettogehalt, welches in EUR

übersteigt.

Bagatellgrenze

Die Bagatellgrenze, um die das Existenzminimum überstiegen werden darf, ohne dass eine Pfändung durchgeführt werden muss, beläuft sich 2027 auf EUR 10,– monatlich, EUR 2,50 wöchentlich bzw EUR 0,50 täglich.

Ausgleichstaxe 2025, 2026

Die Höhe der Ausgleichstaxe ist abhängig von der Anzahl der Arbeitnehmer und beträgt für das Jahr:

Sachbezüge

Benützung des Firmenwagens für Privatfahrten

Die Höhe des Hinzurechnungsbetrages hängt vom Schadstoffausstoß und den Anschaffungskosten des Firmenwagens ab. Für die Ermittlung des Sachbezugs ist der CO₂-Grenzwert im Kalenderjahr der Anschaffung bzw Zulassung des Kfz maßgeblich. Dieser Sachbezugswert gilt für dieses Kfz auch in den Folgejahren. Wird der jeweilige CO₂-Grenzwert im Jahr der Erstzulassung überschritten, beträgt der monatliche Sachbezug 2 % der tatsächlichen Anschaffungskosten (inkl USt und NoVA), max jedoch EUR 960,–.

*Umstellung auf WLTP-Messverfahren

Für Elektrofahrräder, E-Scooter uÄ mit einem CO₂-Ausstoß von 0 g/km ist kein Sachbezug hinzuzurechnen. Diese Befreiung gilt jedoch nicht für Hybridfahrzeuge.

Arbeitgebereigener Abstell- oder Garagenplatz

In parkraumbewirtschafteten Gebieten: EUR 14,53/Monat. Achtung: Mitarbeiter, die bereits ein Parkpickerl für den bewirtschafteten Bereich besitzen und deshalb keine Kosten fürs Parken rund um den Arbeitsplatz hätten, haben durch die kostenlose Überlassung eines Abstellplatzes keinen geldwerten Vorteil. Es ist für sie kein Sachbezugswert anzusetzen.

E-Tankstelle

Ein Kostenersatz für das Aufladen des E-Firmenwagens zu Hause ist abgabenfrei, wenn die Höhe des Kostenersatzes nach einem pauschalen kWh-Satz ermittelt wird, der jährlich vom BMF festgelegt wird. Dieser beträgt:

Dienstwohnung

Die anzusetzenden Sachbezugswerte betragen pro m² des Wohnflächenausmaßes: