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Neu

Unter „Neu“ finden Sie in alle Inhalte, die wir jüngst für Sie aktualisiert haben, sodass Sie stets auf top-aktuelle Fachinformationen zugreifen.

Deliktseinteilung im Finanzstrafrecht

Im Finanzstrafrecht lassen sich die Delikte in Begehungs- und Unterlassungsdelikte, Erfolgsdelikte sowie Grunddelikte und qualifizierte Delikte unterteilen. Dies wird hier mit Beispielen näher ausgeführt.

Helmut Siller - Stanislava Doganova | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 920811
Versorgungsbetriebe

Für eine Vielzahl von Versorgungsbetrieben sieht § 17 Abs 1 UStG Sonderregelungen hinsichtlich des Besteuerungszeitpunktes vor.

Armin Obermayr - Helmut Siller - Stanislava Doganova | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1004629
Definition, Voraussetzungen

Bei einem Betrieb gewerblicher Art ist jeweils die Gemeinde Unternehmer und Steuerpflichtiger, nicht der Betrieb gewerblicher Art.

Armin Obermayr - Stanislava Doganova | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1004665
Betriebe gewerblicher Art und „fiktive“ Betriebe gewerblicher Art

„Umsätze“, die außerhalb eines Betriebs gewerblicher Art iSd § 2 Abs 3 ausgeführt werden, unterliegen eben so wenig der Umsatzsteuer wie Tätigkeiten, welche seitens der Gemeinde unentgeltlich erbracht werden.

Armin Obermayr - Helmut Siller - Stanislava Doganova | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1004625
Steuerschuldner

Schuldner der Umsatzsteuer ist grundsätzlich jener Unternehmer, der die Leistung ausführt. In speziellen Fällen wird die Steuerschuld auf den Empfänger übergeleitet.

Michael Dessulemoustier-Bovekercke - Christoph Nolz - Stanislava Doganova - Helmut Siller | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1044992
Vorsteuerabzug nach Durchschnittssätzen

Zu unterscheiden ist die Basispauschalierung, von der alle Unternehmer Gebrauch machen können, und die per Verordnungsermächtigung mögliche Pauschalierung bestimmter Berufsgruppen.

Armin Obermayr - Stanislava Doganova | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1004939
Vorsteuer aus dem Übergang der Steuerschuld

Steuerschuldner ist grundsätzlich der Unternehmer, der die Lieferung oder die sonstige Leistung erbringt. Bei manchen Sachverhalten ordnet das UStG einen Übergang der Steuerschuld auf den Empfänger der Leistung an.

Michael Dessulemoustier-Bovekercke - Christoph Nolz - Stanislava Doganova - Vivian Dinstl | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1044988
Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer

Voraussetzung hierfür ist, dass die Einfuhrumsatzsteuer entrichtet oder am Finanzamtskonto verbucht wurde und die eingeführten Gegenstände für das Unternehmen gekauft wurden.

Michael Dessulemoustier-Bovekercke - Christoph Nolz - Stanislava Doganova | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1044986
Vorsteuerabzug

Unternehmer iSd UStG dürfen von ihrer Umsatzsteuer entrichtete Vorsteuern abziehen, sofern diese im Rahmen ihrer unternehmerischen Tätigkeit anfallen.

Michael Dessulemoustier-Bovekercke - Christoph Nolz - Stanislava Doganova - Helmut Siller | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1044982
Unrichtiger Steuerausweis

Der Unternehmer hat in der Rechnung den Steuerbetrag auszuweisen. Gibt der Unternehmer allerdings einen falschen Steuerbetrag an, so ist zwischen zu hohem und zu niedrigem Ausweis zu unterscheiden.

Michael Dessulemoustier-Bovekercke - Christoph Nolz - FORUM Media (red) - Stanislava Doganova | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1044978
Obligatorische Inhaltserfordernisse

Eine Rechnung iSd UStG liegt vor, wenn diese alle vorgeschriebenen Merkmale erfüllt. Fehlt eines dieser Merkmale, dann liegt keine Rechnung vor, wodurch dem Leistungsempfänger das Recht auf Vorsteuerabzug genommen wird.

Michael Dessulemoustier-Bovekercke - Christoph Nolz - Stanislava Doganova - Vivian Dinstl - Helmut Siller | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1044976
Steuersätze

Die Steuer wird aus der Bemessungsgrundlage ermittelt, indem diese mit einem Steuersatz belastet wird.

Michael Dessulemoustier-Bovekercke - Christoph Nolz - Stanislava Doganova - Helmut Siller | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1044972
Entgelt

Die Umsatzsteuer wird bei Lieferungen und sonstigen Leistungen vom Entgelt bemessen. Darunter sind sämtliche Leistungen des Empfängers einzuordnen, die er aufwenden muss, um die Leistung zu erhalten.

Michael Dessulemoustier-Bovekercke - Christoph Nolz - Stanislava Doganova - Vivian Dinstl | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1044968
Umsätze von Jugend-, Erziehungs-, Ausbildungs- und Erholungsheimen

Von der Steuerbefreiung betroffen sind Jugend,- Erziehungs-, Ausbildungs-, Fortbildungs- und Erholungsheime, sofern die begünstigten Leistungen von Körperschaften öffentlichen Rechts bewirkt werden.

Michael Dessulemoustier-Bovekercke - Christoph Nolz - Stanislava Doganova | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1044963
Umsätze aus der Krankenbeförderung

Krankentransporte sind von der Umsatzsteuer befreit, wenn diese mittels Fahrzeugen erfolgen, die eine für Krankentransporte übliche Einrichtung besitzen. Die Art des Fahrzeuges ist dabei unerheblich.

Michael Dessulemoustier-Bovekercke - Christoph Nolz | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1044961
Umsätze von Kranken- und Pflegeanstalten, Altersheimen und Kuranstalten

Von der Umsatzsteuer sind weiters Kranken- und Pflegeeinrichtungen, Heime für alte, blinde oder nachhaltig behinderte Menschen und Kuranstalten bzw Kureinrichtungen befreit.

Michael Dessulemoustier-Bovekercke - Christoph Nolz - Stanislava Doganova | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1044959
Umsätze aus der Vermietung und Verpachtung von Grundstücken

Die Vermietung und Verpachtung von Grundstücken ist von der Umsatzsteuer befreit. Als Grundstücke gelten dabei nicht nur das Grundstück selbst, sondern auch darauf befestigte oder schwer entfernbare Bauwerke und deren wesentliche Bestandteile.

Michael Dessulemoustier-Bovekercke - Christoph Nolz - Redaktion FORUM Media - Stanislava Doganova | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1044957
Umsätze aus Vorträgen, Kursen und Filmvorführungen

Umsätze von Betrieben gewerblicher Art werden von der Umsatzsteuer befreit, wenn diese aus der Veranstaltung von Kursen, Vorträgen oder Filmvorführungen stammen.

Michael Dessulemoustier-Bovekercke - Christoph Nolz - Stanislava Doganova | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1044955
Umsätze von Schulen

Von der Umsatzsteuer befreit sind private Schulen und andere allgemeinbildende oder berufsbildende Einrichtungen, sofern begünstigte Bildungsleistungen erbracht werden und die Einrichtung mit einer öffentlichen Schule vergleichbar ist.

Michael Dessulemoustier-Bovekercke - Christoph Nolz - Stanislava Doganova | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1044953
Steuergegenstand

Entgeltliche Lieferungen stellen die erste Kategorie des Leistungsaustauschs dar. Lieferungen charakterisieren sich dadurch, dass die Verfügungsmacht eines Gegenstandes auf eine andere Person übergeht.

Michael Dessulemoustier-Bovekercke - Christoph Nolz - Stanislava Doganova - Vivian Dinstl | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1044949
Steuerbare Umsätze

Umsatzsteuerpflichtig sind nur Lieferungen, sonstige Leistungen oder der Eigenverbrauch, sofern diese im Inland verwirklicht werden. Das UStG stellt damit, mit Ausnahme des Eigenverbrauchs, bei der Besteuerung auf einen Leistungsaustausch ab.

Michael Dessulemoustier-Bovekercke - Christoph Nolz - Stanislava Doganova | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1044947
Körperschaften öffentlichen Rechts als Unternehmer

Der Umsatzsteuer unterliegen Lieferungen oder sonstige Leistungen, die ein Unternehmer im Inland und im Rahmen seines Unternehmens tätigt.

Michael Dessulemoustier-Bovekercke - Christoph Nolz - Stanislava Doganova | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1044945
Tarif

Die Körperschaftsteuer beträgt vom Gesamtbetrag der Einkünfte 25 %, unabhängig davon, ob der Steuerpflichtige beschränkt oder unbeschränkt der Körperschaftsteuer unterliegt.

Michael Dessulemoustier-Bovekercke - Christoph Nolz - Vivian Dinstl - Helmut Siller - Stanislava Doganova | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1044942
Grundstücksveräußerungen eines Betriebes gewerblicher Art

Nach hM ergeben sich für § 5 Abs 1 EStG gewinnermittelnde BgA dieselben steuerlichen Konsequenzen wie für Kapitalgesellschaften aufgrund des allgemeinen Verweises in § 7 Abs 2 KStG auf die Vorschriften des EStG.

Jürgen Reinold - Stanislava Doganova | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1004514
Besteuerung von privaten Grundstücksveräußerungen

Als letzten Punkt unterwirft das KStG Einkünfte aus der privaten Grundstücksveräußerung der beschränkten Steuerpflicht.

Michael Dessulemoustier-Bovekercke - Christoph Nolz - Redaktion FORUM Media - Stanislava Doganova - Vivian Dinstl - Helmut Siller | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1044940
Steuerabzug bei Einkünften aus Kapitalvermögen

Der beschränkten Steuerpflicht unterliegen Einkünfte aus der Überlassung von Kapital, Einkünfte aus der Realisierung von Wertsteigerungen von Kapitalvermögen und Einkünfte aus Derivaten.

Michael Dessulemoustier-Bovekercke - Christoph Nolz - Stanislava Doganova | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1044936
Beschränkte Steuerpflicht von Gemeinden

Ein Betrieb gewerblicher Art, der eine persönliche Steuerbefreiung anwendet, ist damit auch bloß im Ausmaß der beschränkten Steuerpflicht steuerpflichtig.

Michael Dessulemoustier-Bovekercke - Christoph Nolz - Stanislava Doganova | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1044934

Neu Dokument-ID: 920811

Helmut Siller - Stanislava Doganova | Praxiswissen | Fachbeitrag

4.3 Deliktseinteilung im Finanzstrafrecht

Strafbar in Steuerangelegenheiten macht sich, wer durch Nichterfüllung seiner steuerlichen Pflichten einen Tatbestand des Finanzstrafgesetzes verwirklicht. Entsprechend der unterschiedlichen Tatbestandsmerkmale des FinStrG werden Delikte wie folgt unterteilt:

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