1.4.7 Beispiel zur Abschlussprüfung – Anzahlung
Im Rahmen der Durchführung der Abschlussprüfung fällt dem Berufsberechtigten folgender Sachverhalt auf: Ein Unternehmen, dessen Jahresabschluss nach den UGB-Vorschriften zu prüfen ist, erhält von einem Kunden eine Anzahlung für eine bestellte Leistung in bar. Einige Tage darauf storniert der Kunde die Bestellung und ersucht um Rücküberweisung des noch offenen Betrages (nach Abzug einer Stornogebühr). Das Unternehmen kommt diesem Wunsch nach und überweist das Geld auf ein vom Kunden angegebenes Bankkonto, das einem anderen Rechtsträger zuzurechnen ist. Das Unternehmen unterliegt keinen Sondervorschriften zur Geldwäscheprävention (zB § 365m GewO). Da das Geld, mit dem die Anzahlung geleistet wurde, aus kriminellen Vortaten (zB Bestechlichkeit) oder aus dem Vermögen einer kriminellen Organisation stammte, wurde dieses mithilfe des Unternehmens gewaschen. Das Unternehmen hat darüber keine Kenntnis gehabt und auch keinen begründeten Verdacht geschöpft. In der Buchhaltung des Unternehmens wurden die Geschäftsfälle aufgrund der Zahlungsmitteltransfers ordnungsgemäß erfasst.
