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Neu

Unter „Neu“ finden Sie in alle Inhalte, die wir jüngst für Sie aktualisiert haben, sodass Sie stets auf top-aktuelle Fachinformationen zugreifen.

Beispiel zur Abschlussprüfung – Anzahlung

Ein Unternehmen, dessen Jahresabschluss nach den UGB-Vorschriften zu prüfen ist, erhält von einem Kunden eine Anzahlung für eine bestellte Leistung in bar.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1286743
Treuhandvereinbarung Grundstück

An dieser Stelle finden Sie ein hilfreiches Muster zu folgendem Thema: Treuhandvereinbarung Grundstück.

Daniela Michlits | Muster | Vertragsmuster | Dokument-ID: 1287160
Treuhandverhältnis und WiEReG

Zur Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorfinanzierung wurde aufgrund des Wirtschaftlichen Eigentümer Registergesetzes (WiEReG) das „Register der wirtschaftlichen Eigentümer“ eingerichtet.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1287161
Treuhandvereinbarung Arztpraxis

Die Treuhänderin übernimmt gegenüber den Treugebern die Verpflichtung zur zügigen Abwicklung der Treuhandschaft entsprechend den Bestimmungen dieser Vereinbarung, nicht jedoch eine Haftung oder Garantie für einen bestimmten Erfolg.

Vera Noss - Daniela Michlits | Muster | Vertragsmuster | Dokument-ID: 1151538
Checkliste Jahresabschlusserstellung („x“ – uU geldwäscherelevante Themen)

An dieser Stelle finden Sie eine umfassende Checkliste. Thema: Jahresabschlusserstellung („x“ – uU geldwäscherelevante Themen).

Daniela Michlits | Muster | Checkliste | Dokument-ID: 1200807
Checkliste der KSW zur Risikoerhebung und -beurteilung

Ob eine terroristische Vereinigung vorliegt kann zB anhand des über die KSW abrufbaren Dienstes der Akademie der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer „Risiko Check“ abgeglichen werden.

Daniela Michlits | Muster | Checkliste | Dokument-ID: 1200792
Checkliste der KSW zur Identifizierung des Auftraggebers

An dieser Stelle finden Sie eine Checkliste der KSW zur Identifizierung des Auftraggebers, die für Sie von Nutzen sein könnte.

Daniela Michlits | Muster | Checkliste | Dokument-ID: 1200791
Geldwäscheprävention (Kanzleirisikoanalyse)

An dieser Stelle erwartet Sie ein übersichtliches Muster für eine Kanzleirisikoanalyse hinsichtlich der Geldwäscheprävention.

Daniela Michlits | Muster | Übersicht | Dokument-ID: 1200790
Geldwäscheprävention (Leitfaden)

An dieser Stelle erwartet Sie ein übersichtlicher und nützlicher Leitfaden zur Geldwäscheprävention.

Daniela Michlits | Muster | Übersicht | Dokument-ID: 1200789
Geldwäscheprävention (Klientenrisikoanalyse)

Anbei finden Sie eine nützliche Checkliste zu folgendem Thema: Geldwäscheprävention (Klientenrisikoanalyse).

Daniela Michlits | Muster | Checkliste | Dokument-ID: 1200788
Geldwäscheprävention Bilanzbuchhalter

Die Geldwäschebestimmungen sind denen des WTBG nachgebildet und daher werden diese lediglich überblicksmäßig dargestellt.

Graciela Faffelberger - Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1164037
Hinweisgeberschutzgesetz und Wirtschaftstreuhandberufsgesetz

Soweit das WTBG (inkl KSW-GWPRL) anwendbar ist, verdrängt es das HSchG. Gem § 4 Abs 1 HSchG gilt das HSchG im Verhältnis zum WTBG nur insoweit, als eine Angelegenheit nicht durch das WTBG geregelt ist.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1235133
Betroffene Finanzstrafdelikte

Eine Abgabenverkürzung (oder ein sonstiger Erfolg) ist nicht Tatbestandsmerkmal des Schmuggels. Dieser ist daher mit Vornahme der tatbildlichen Tätigkeit vollendet (OGH 13.11.2019, 13 Os 72/19s).

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1235132
Hinweisgeberschutzgesetz und Abgabenrecht

Gemäß Art 2 Abs 1 lit b Richtlinie (EU) 2019/1937 gilt: „Verstöße gegen die finanziellen Interessen der Union im Sinne von Artikel 325 AEUV sowie gemäß den genaueren Definitionen in einschlägigen Unionsmaßnahmen.“

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1235096
Geldwäscheprävention im Kanzlei-Qualitätsmanagementsystem (zB ISO 9001:2015)

Gem § 99 Abs 1 Z 2 lit a WTBG sind künftige Mitarbeiter bereits bei Einstellung im Hinblick auf Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung zu überprüfen.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1200776
Aufsichtsfunktion der KSW/GWP-Prüfung durch die KSW

Die KSW hat betreffend die Einhaltung der GWP-Maßnahmen kraft §§ 101–105 WTBG eine verpflichtende aktive Aufsichtsfunktion zu.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1200775
Meldepflicht bei Verdacht auf finanzielle Mittel aus kriminellen Handlungen

§ 96 Abs 1 WTBG regelt die Meldepflicht für die Kanzlei an die Geldwäschemeldestelle vor, wenn bei Ausübung der beruflichen Tätigkeit Kenntnis davon erlangt wird oder der Verdacht entsteht, dass finanzielle Mittel aus kriminellen Tätigkeiten stammen.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1200774
Risikofaktor Auftraggeber bei Dauermandaten

Zudem ist jedes bestehende Mandat zumindest in einem Abstand von 3 Jahren bei geringem Gesamtrisiko, sonst in einem Abstand von 2 Jahren, bei erhöhtem Risiko in einem Abstand von 1 Jahr anhand der Checkliste GWP-Risiko neu zu beurteilen.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1200773
Risikoindikatoren

An dieser Stelle finden Sie eine Auflistung der jeweiligen Risikoindikatoren. Außerdem finden Sie einen Auszug aus den Standard-AAB (Allgemeine Auftragsbedingungen für Wirtschaftstreuhandberufe) lt KSW.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1200772
Risikofaktor Auftraggeber im Vorfeld der Auftragsannahme

§ 90 Z 5 WTBG schreibt eine kontinuierliche Überwachung der Geschäftsbeziehung einschließlich der während der Geschäftsbeziehung abgewickelten Transaktionen auf Basis eines Risikoprofiles des Auftraggebers vor.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1200770
Risikobasierter Ansatz

Gem § 88 Abs 1 WTBG gilt: „[...] Risiko bedeutet in diesem Abschnitt dabei die Gefahr, dass Dienste eines Berufsberechtigten für Geldwäsche oder für Zwecke der Terrorismusfinanzierung missbraucht werden. [...]“

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1200769
Begriffsdefinition im WT-Berufsrecht

Ein Berufsberechtigter, der schwerwiegend, wiederholt oder systematisch gegen die in §§ 89 bis 96 WTBG sowie §§ 98 und 99 WTBG festgelegten Pflichten vorsätzlich verstößt, kann von der KSW mit bestimmten Maßnahmen belegt werden (§ 105 Abs 2 WTBG).

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1200768
Beispiel zu Bestechung und Geldwäsche

Der Mandant, ein Einzelunternehmer, überweist Bestechungsgeld an einen befreundeten Amtsträger (§ 307 StGB). Der Berufsberechtigte hat dies im Rahmen seines Vertragsverhältnisses (zB Buchführung, Erstellung von Steuererklärungen) bemerkt.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1200767
Beispiel zu Erstgespräch und Geldwäsche

Auf Nachfragen des Berufsberechtigten entsteht der begründete Verdacht, dass die Stiftung für das vom Bruder des Mandanten durch gewerbsmäßigen Betrug erlangte Vermögen errichtet werden soll.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1200766
Beispiel zu Umsatzsteuerkarussell und Geldwäsche:

Auf Nachfragen des Berufsberechtigten entsteht der begründete Verdacht, dass der potentielle Mandant Teil eines Umsatzsteuerkarussells ist und tatsächlich keine Leistungen erbracht, sondern nur Rechnungen versendet werden.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1200765
Beispiel Verwaltung des Geldes einer kriminellen Organisation

Ein Berufsberechtigter hegt im Rahmen seines Vertragsverhältnisses (zB Buchführung, Erstellung von Steuererklärungen, Erstellung des Jahresabschlusses, etc) den Verdacht, dass sein Mandant weiß, dass er Geld einer kriminellen Organisation verwaltet.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1200764
Beispiel zu Eigengeldwäsche

Ein Berufsberechtigter erkennt im Rahmen seines Vertragsverhältnisses (Buchführung, Bilanzierung, Erstellung von Steuererklärungen), dass ein Mandant über Vermögensbestandteile verfügt, die aus einem von diesem begangenen Vergehen stammen.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1200763
Beispiel zu Finanzvergehen und Geldwäsche

Der Mandant A-GmbH befindet sich in einer laufenden Mandatsbeziehung zum Berufsberechtigten. Der Berufsberechtigte erkennt, dass der Mandant in der Vergangenheit zu Unrecht Vorsteuerbeträge geltend gemacht hat.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1200762
Herrühren

Gem § 165 Abs 7 StGB gilt: „Ein Vermögensbestandteil rührt aus einer kriminellen Tätigkeit (Abs 5) her, wenn ihn der Täter der kriminellen Tätigkeit durch die Tat erlangt oder für ihre Begehung empfangen hat.“

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1200761
Vermögensbestandteil

Der Begriff des Vermögensbestandteils ist jedoch nicht jenem des Vermögensvorteils gleichzusetzen und umfasst insbesondere keine bloßen Ersparnisse, vermiedene Verluste oder Forderungsverzichte.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1200760

Neu Dokument-ID: 1287161

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag

3.7.3 Treuhandverhältnis und WiEReG

Allgemeines

Zur Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorfinanzierung wurde aufgrund des Wirtschaftlichen Eigentümer Registergesetzes (WiEReG) das „Register der wirtschaftlichen Eigentümer“ eingerichtet. Dieses ermöglicht zB Banken und Immobilienmaklern, Behörden, sowie Personen und Organisationen mit einem berechtigten Interesse, einfacher die wirtschaftlichen Eigentümer von Rechtsträgern durch Einsicht festzustellen.

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