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Neu

Unter „Neu“ finden Sie in alle Inhalte, die wir jüngst für Sie aktualisiert haben, sodass Sie stets auf top-aktuelle Fachinformationen zugreifen.

Teilabtretung von GmbH-Geschäftsanteilen im Zusammenhang mit Treuhandgestaltungen

Eine für die gesellschaftsrechtliche Treuhandpraxis besonders bedeutsame Konstellation stellt die treuhändige Zuordnung eines Teils eines GmbH-Geschäftsanteils und die spätere Übertragung dieses Teils an den Treugeber dar.

Angela Perschl | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1273270
Verschmelzungen: Sonderregelung für Treuhandschaften

Wissenswertes zur kapitalerhöhungsbedingten Anteilsgewährung ohne klassische Einlageleistung der Übernehmer. Die Einlage wird wirtschaftlich durch das übergehende Vermögen der übertragenden Gesellschaft erbracht.

Angela Perschl | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1273271
Notariatsaktspflicht bei Übertragung der Treugeberstellung

In seiner Entscheidung 6 Ob 66/23h vom 21.02.2024, konkretisierte der OGH die Formvorschrift des § 76 Abs 2 GmbHG für Treuhandkonstellationen.

Angela Perschl | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1273272
Verluste iRd Treuhandverhältnisses

Das steuerliche Ergebnis ist der Saldo aus Betriebseinnahmen/Einnahmen und Betriebsausgaben/Werbungskosten. Das steuerliche Ergebnis kann sowohl positiv als auch negativ sein.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1273277
Checkliste – Treuhand iZm einem GmbH-Geschäftsanteil

An dieser Stelle finden Sie eine Checkliste, welche sich ua mit dem Begriff und Wesen der Treuhandschaft auseinandersetzt.

Andrea Futterknecht | Muster | Checkliste | Dokument-ID: 1273278
Pooltreuhandvertrag über GmbH-Geschäftsanteile

Muster für einen Pooltreuhandvertrag über GmbH-Geschäftsanteile. Mit Anmerkungen zu zu prüfenden Sachverhalten, empfohlenen Vertragsanhängen sowie kritischen Klauseln, die nicht fehlen sollten.

FORUM Media (red) | Muster | Vertragsmuster | Dokument-ID: 1273279
Checkliste: Pooltreuhandvertrag über GmbH-Geschäftsanteile

Die vorliegende Checkliste informiert Sie über alle wichtigen Punkte eines Pooltreuhandvertrages über GmbH-Geschäftsanteile.

FORUM Media (red) | Muster | Checkliste | Dokument-ID: 1273280
Treuhandverhältnisse im Finanzstrafrecht

In Verbindung mit verdeckten Treuhandverhältnissen ist die Frage nach einer eventuellen finanzstrafrechtlich bedeutsamen Verletzung der Offenlegungs- und Wahrheitspflicht gem § 119 BAO zu stellen.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1273281
Digitale Befreiungserklärung

Die Befreiung beginnt mit Abgabe der Erklärung gegenüber dem Abzugsverpflichteten und endet mit Widerruf durch den Empfänger oder mit der Zustellung eines Bescheides, in dem festgestellt wird, dass die Befreiungserklärung unrichtig ist.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1273282
Treuhandvertrag (über die treuhändige Abtretung von Aktien)

Hier liegt das Muster eines ausführlichen Treuhandvertrags über die treuhändige Abtretung von Aktien mit Call-Option vor.

Wolfgang Steinberger | Muster | Vertragsmuster | Dokument-ID: 678096
Trusts im internationalen Steuerrecht

Für den Trust (idR aus dem angloamerikanischen Raum) gibt es im österreichischen Zivilrecht kein Äquivalent. Trusts werden idR im Bereich der Vermögensnachfolge und Vermögenssicherung und der Abschirmung von Vermögenswerten und Einkommen verwendet.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1273283
Domain-Treuhand

Internet-Domains sind bewegliche, unkörperliche und verkehrsfähige Sachen und daher eigentumsfähig. Hier das Muster eines Domain-Treuhandvertrags.

Sascha Jung - Albert Scherzer | Muster | Vertragsmuster | Dokument-ID: 984130
Treuhandvereinbarung im Rahmen eines Asset Deals

Hier erwartet Sie ein hilfreiches Muster für eine Treuhandvereinbarung im Rahmen eines Asset Deals, das Sie je nach Bedarf anpassen können.

Andrea Futterknecht | Muster | Vertragsmuster | Dokument-ID: 1182846
Kaufvertrag (einer Eigentumswohnung von außerbücherlichen Eigentümern mit Treuhandvereinbarung)

An dieser Stelle finden Sie ein Vertragsmuster für einen Kaufvertrag (einer Eigentumswohnung von außerbücherlichen Eigentümern mit Treuhandvereinbarung).

Wolfgang Steinberger - Albert Scherzer | Muster | Vertragsmuster | Dokument-ID: 1236579
Rechtsgrundlagen

Der Begriff der Vermögensverwaltung umfasst nicht die Vermögensberatung gem § 136a GewO. Die Entscheidung zur Investition/Veranlagung von Vermögen muss auf Ebene des Treugebers/Auftraggebers bleiben.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1251243
Fazit

Wurde bis 30.09.2025 kein wirtschaftliches Eigentum (≤ 25 %) begründet, dann fällt diese Meldebefreiung gem § 6 WiEReG kraft § 5 Abs 1 Z 3b WiEReG weg.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1251341
Treuhandverhältnisse in der Sozialversicherung

Bedient sich ein Gesellschafter eines Treuhänders, um seine gesellschaftsrechtlichen Rechte und Pflichten wahrzunehmen, ändert dies nichts an der Beurteilung seiner Pflichtversicherung.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1251334
Exkurs: Bilanzielles Eigenkapital

Unter Umständen unterliegt die Rückzahlung hybrider Finanzinstrumente den Beschränkungen des Eigenkapitalersatz-Gesetzes.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1251322
Umsatzsteuerrecht

Leistender gem § 1 Abs 1 Z 1 UStG ist, wer die Leistungen im eigenen Namen erbringt. Es kommt dabei auf die Außenwirkung an, sprich, wer im Außenverhältnis verpflichtet ist, die Leistung zu erbringen.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1251318
Treuhandverhältnisse im internationalen Steuerrecht

Die unbeschränkte Einkommensteuerpflich knüpft an den Wohnsitz gem § 26 Abs 1 BAO (bzw an den gewöhnlichen Aufenthalt gem § 26 Abs 2 BAO) an.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1251313
Kapitalertragsteuer

Es ist zunächst zu prüfen, wem die Kapitalerträge zuzurechnen sind. Wird ein Gesellschaftsanteil von einem Treuhänder gehalten, wird dieser dabei wirtschaftlich auf Rechnung des Treugebers gehalten.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1251311
Gruppenbesteuerung

Im Rahmen der Gruppenbesteuerung ist gem § 9 Abs 4 KStG ua eine finanzielle Verbindung iHv mehr als 50 % am Grund-, Stamm- oder Genossenschaftskapital und an den Stimmrechten der einzubeziehenden Körperschaft erforderlich.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1251310
Treuhandverhältnis im Bilanzrecht

Die Bilanzierung von Treuhandverhältnissen regeln weder das UGB noch das EStG/KStG. Es gibt auch keine konkreten Aussagen seitens der KSW und AFRAC und keine einheitliche Rechtsmeinung.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1251302
Treuhandverhältnisse iRd Begriffe „Missbrauch“ und/oder „Scheingeschäft“ gemäß BAO

Treuhandverhältnisse werden oft eingegangen, um bestimmte abgabenrechtliche Vorschriften zu umgehen. Allerdings ist fraglich, inwieweit Missbrauch vorliegen kann, da Treuhandverhältnisse keine vollkommen unüblichen rechtlichen Gestaltungen sind.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1251300
Anzeige eines Treuhandverhältnisses gegenüber der Abgabenbehörde

Das Treuhandverhältnis ist ein abgabenrechtlich bedeutsamer Umstand. Dieser ist somit den Abgabenbehörden vollständig und wahrheitsgemäß offenzulegen, insb ist der Treugeber bekanntzugeben.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1251299
Treuhandverhältnis bei Mitunternehmerschaften

Zu beachten ist hierbei zunächst die Abgrenzung zwischen Gewerbebetrieb und Vermögensverwaltung. Handelt es sich um einen Gewerbebetrieb, so liegt eine Mitunternehmerschaft vor, andernfalls eine vermögensverwaltende Personengesellschaft.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1251292
Durchbrechung des Zufluss-Abfluss-Prinzips

Vorauszahlungen sind solche Zahlungen, die wirtschaftlich einem späteren Zeitraum als jenem, in welchem der Zahlungszeitpunkt liegt, zuzurechnen sind. Das heißt, dass der Zahlung noch keine Leistung des Empfängers gegenübersteht.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1251290
Treuhandverhältnis zwischen nahen Angehörigen

Unter den Begriff der nahen Angehörigen fallen im Wesentlichen Personen gem § 25 BAO, ferner (beherrschende) Gesellschafter bzw Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH, insb bei der Einmann-GmbH.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1251289
Gewinnermittlung

Der Treuhänder kann die tatsächlichen Betriebsausgaben/Werbungskosten geltend machen, soweit diese mit seiner Treuhandtätigkeit im Zusammenhang stehen bzw dazu dienen seine Treuhandvergütung zu erzielen.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1251287
Einkunftsart

Die Einkünfte aus dem zu treuen Handen übergebenen Wirtschaftsgut werden auf Ebene des Treugeber versteuert.

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag | Dokument-ID: 1251285

Neu Dokument-ID: 1273282

Daniela Michlits | Praxiswissen | Fachbeitrag

5.1 Digitale Befreiungserklärung

Allgemeines

Gem § 94 Z 15 EStG gilt: „Der Abzugsverpflichtete (§ 95 Abs 2) hat keine Kapitalertragsteuer abzuziehen: Bei Einkünften gemäß Z 5 und 12, für die eine digitale Befreiungserklärung nach Maßgabe der folgenden Bestimmungen abgegeben wird:

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