2.1.3 Absetzung für Abnutzung (AfA) §§ 7, 8 EStG

Lineare AfA	Gleichmäßige Verteilung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten auf die Nutzungsdauer Je Wirtschaftsgut entsprechende betriebsübliche Nutzungsdauer maßgeblich Ab dem Jahr der Inbetriebnahme des Wirtschaftsgutes Ganzjahres- (im Jahr der Inbetriebnahme oder des Ausscheidens länger als sechs Monate in Betrieb) und Halbjahres-AfA (bis zu sechs Monaten, Hälfte des AfA-Betrags ist anzusetzen) Kein Wechsel zur degressiven AfA möglich
Degressive AfA gem § 7 Abs 1a EStG	Freie Wahl eines AfA-Satzes bis zu 30 %, ermöglicht eine schnellere, „beschleunigte“ Abschreibung Ab dem Jahr der Inbetriebnahme des Wirtschaftsgutes Prozentsatz muss beibehalten werden: die AfA bemisst sich jedes Jahr neu vom Buchwert bzw Restbuchwert Ganzjahres- und Halbjahres-AfA (analog zur linearen AfA): Möglichkeit der Wahl unterschiedlicher Prozentsätze bei mehreren Wirtschaftsgütern Wirtschaftsgüter, die ab 01.07.2020 angeschafft oder hergestellt wurden Ausgenommene Wirtschaftsgüter: wenn gem § 8 EStG eine Sonderform der AfA anwendbar ist, zB bei Pkw, Gebäude, Firmenwert, gebrauchte und unkörperliche Wirtschaftsgüter, Anlagen im Zusammenhang mit Förderung, Speicherung oder Transport fossiler Energieträger sowie direkte Nutzung von fossilen Energieträgern: Unabhängig von der Gewinnermittlungsart zulässig Einmaliger Wechsel zur linearen AfA ist möglich: ab dem Jahr, in dem die lineare AfA erstmal höher ist, als die degressive AfA Halbjahres-AfA gilt ebenfalls
Beschleunigte AfA gem § 8 Abs 1a, § 16 Abs 1 Z 8 lit e EStG	Jahr 1: 3-facher AfA-Satz, Jahr 2: 2-facher AfA-Satz, Jahre 3 ff: 1-facher (regulärer) AfA-Satz Keine Halbjahres-AfA Betriebliche Gebäude: 7,5 %/5 %/2,5 % Betriebliche Gebäude für Wohnzwecke: 4,5 %/3 %/1,5 % Außerbetriebliche Gebäude vermietet: 4,5 %/3 %/1,5 %
GrundanteilVO	Nur außerbetrieblich (vgl § 16 Abs 1 Z 8 lit d EStG)
Geringwertige Wirtschaftsgüter § 13 EStG	Sofortige Absetzung von Anschaffungs- oder Herstellungskosten als geringwertiges Wirtschaftsgut Bei Anschaffungs- oder Herstellungskosten bis netto EUR 1.000,–
Außerplanmäßige AfA	Bei außergewöhnlicher technischer oder wirtschaftlicher Abnutzung zB gänzliche Zerstörung oder massive Einschränkung der Verwendbarkeit des Wirtschaftsguts

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