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Beitrag zum Praxisseminar:
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Eine Corona-Regelung hatte den Österreicher:inner in der Grenzregion Österreich-Deutschland ursprünglich ermöglicht, im Homeoffice zu arbeiten. Nach Auslaufen dieser Regelung im Juli 2022 wurde Homeoffice aus steuerlichen Gründen allerdings breitläufig wieder aufgehoben. Denn die Arbeit im österreichischen Homeoffice galt als ausländische Dienststelle. Damit gingen für den deutschen Dienstgeber hohe Kosten einher, aufgrund dessen österreichischen Arbeitnehmer:innen Homeoffice oftmals nicht zur Option stand. Ihre Kolleg:innen mit deutschem Wohnsitz waren davon hingegen nicht betroffen.
Hinweis: Was ist ein:e Grenzgänger:in?
Laut dem Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) Deutschland sind jene Personen Grenzgänger:innen, die ihren Wohnsitz in Österreich und ihren Arbeitsplatz in Deutschland haben oder umgekehrt und die täglich zwischen Wohnsitz und Arbeitsplatz pendeln. Dabei müssen Wohnsitz und Arbeitsplatz innerhalb von 30 km Luftlinie zu beiden Seiten der Grenze befinden. Außerdem gilt, wenn der Arbeitnehmer bzw die Arbeitnehmerin an mehr als 45 Arbeitstagen nicht zum eigenen Wohnsitz zurückkehrt, verliert er bzw sie den Status Grenzgänger:in.
Im Zuge des Treffens der Finanzminister beider Länder im Sommer 2023 wurde das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Österreich aktualisiert. Somit können Menschen mit österreichischem Wohnsitz, die zur Arbeit ins deutsche Nachbarland pendeln, nun wieder Homeoffice wahrnehmen. Das betrifft auch Beschäftigte im öffentlichen Dienst. Durch die geänderte Regelung für Grenzgänger:innen wirken sich Homeoffice-Tage ab sofort nicht mehr steuerlich negativ aus. Außerdem wurde die Bestimmung der Grenzzone administrativ vereinfacht und geografisch etwas ausgedehnt.
Grundsätzlich gilt, dass Arbeitslöhne in dem Staat besteuert werden, in dem die Tätigkeit ausgeübt wird (Tätigkeitsstaat). Im Falle des DBA bedeutet dies, dass eine in Österreich ansässige Person als Dienstnehmer:in, Beamt:in oder Pensionist:in für eine in Deutschland (ehemals) ausgeübte Tätigkeit Einkünfte erhält. Das gilt natürlich auch in umgekehrte geografische Richtung. Die Ansässigkeit entspricht dem ständigen Wohnsitz. Besteht ein Wohnsitz in zwei Staaten, so erfolgt die Ermittlung der Ansässigkeit schrittweise nach
Hinweis: Die Monteurklausel – eine Ausnahme
Es gibt eine Ausnahme, bei der das Besteuerungsrecht dem Ansässigkeitsstaat (und nicht im Tätigkeitsstaat) zufällt. Die Monteurklausel beschreibt den Fall, in dem sich
Wenn die Arbeitskräfteüberlassung ins Ausland konzernintern erfolgt, gilt die 183-Tage-Regelung nicht. In diesem Fall bleibt das Besteuerungsrecht dem Tätigkeitsstaat zugesprochen.
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