Vorschrift | Inhaltsverzeichnis

Stiftungsrichtlinien 2009

idF BMF-010200/0011-VI/6/2009

Stiftungsrichtlinien 2009

Novellen

• Teil 1: Körperschaftsteuerrecht der Stiftungen

  • 1. Allgemeine Bestimmungen

    • 1.1 Rechtsgrundlagen für inländische Stiftungen

    • 1.2 Stiftungen als Steuersubjekte (§ 1 KStG 1988)

      • 1.2.1 Stiftungen nach dem Privatstiftungsgesetz (PSG)

        • 1.2.1.1 Eigennützige Privatstiftungen
        • 1.2.1.2 Gemeinnützige, mildtätige oder kirchliche Privatstiftungen
        • 1.2.1.3 Gemischtnützige Privatstiftungen
        • 1.2.1.4 Betriebliche Privatstiftungen
        • 1.2.1.5 Sparkassenstiftungen
        • 1.2.1.6 Versicherungsvereinsstiftungen

      • 1.2.2 Andere Stiftungen

        • 1.2.2.1 Stiftungen nach dem Bundes-Stiftungs- und Fondsgesetz bzw. nach den entsprechenden Landesgesetzen
        • 1.2.2.2 Stiftungen nach dem Codex Iuris Canonici
        • 1.2.2.3 Stiftung „Österreichischer Rundfunk“
        • 1.2.2.4 Ausländische Stiftungen

    • 1.3 Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht

      • 1.3.1 Unbeschränkte Steuerpflicht
      • 1.3.2 Beschränkte Steuerpflicht
    • 1.4 Gegenüberstellung der zivilrechtlichen Grundlagen von Stiftungen des Privatrechts in Österreich:

  • 2. Die Privatstiftung als Steuersubjekt (§ 1 KStG 1988)

    • 2.1 Allgemeines
    • 2.2 Beginn der persönlichen Steuerpflicht
    • 2.3 Ende der persönlichen Steuerpflicht

  • 3. Die Besteuerung der eigennützigen Privatstiftungen (§§ 7 und 13 KStG 1988)

    • 3.1 Einkommen

      • 3.1.1 Allgemeines

      • 3.1.2 Offenlegungspflicht

        • 3.1.2.1 Allgemeines

        • 3.1.2.2 Wechsel in der Stiftungseigenschaft

          • 3.1.2.2.1 Stiftungserrichtung
          • 3.1.2.2.2 Änderung der Verhältnisse

    • 3.2 Einkünfte und Einkunftsermittlung

      • 3.2.1 Allgemeines

      • 3.2.2 Einkünfte der Privatstiftung

        • 3.2.2.1 Betriebliche Einkunftsarten der Privatstiftung
        • 3.2.2.2 Außerbetriebliche Einkunftsarten der Stiftung

      • 3.2.3 Steuerbefreiungen

        • 3.2.3.1 Sachliche Steuerbefreiungen nach dem EStG 1988
        • 3.2.3.2 Inländische Beteiligungserträge

        • 3.2.3.3 Ausländische Beteiligungserträge

          • 3.2.3.3.1 Rechtslage bis zum BBG 2009
          • 3.2.3.3.2 Rechtslage ab dem BBG 2009

      • 3.2.4 Einkünfteermittlung

        • 3.2.4.1 Allgemeines

        • 3.2.4.2 Ermittlung der betrieblichen Einkünfte

          • 3.2.4.2.1 Allgemeines

            • 3.2.4.2.2 Beteiligung als Mitunternehmer
        • 3.2.4.3 Ermittlung der außerbetrieblichen Einkünfte

        • 3.2.4.4 Behandlung der Stifterzuwendungen bei der Privatstiftung

          • 3.2.4.4.1 Allgemeines
          • 3.2.4.4.2 Bewertung
        • 3.2.4.5 Abzugsfähige bzw. nichtabzugsfähige Aufwendungen und Ausgaben

      • 3.2.5 Einkommensverwendung der Privatstiftung

        • 3.2.5.1 Allgemeines
        • 3.2.5.2 Zuwendungen der Privatstiftung
        • 3.2.5.3 Sonderausgaben

    • 3.3 Zwischenbesteuerung bestimmter Einkünfte

      • 3.3.1 Umfang der Zwischenbesteuerung

        • 3.3.1.1 Kapitalerträge, sofern sie nicht zu den betrieblichen Einkünften zählen
        • 3.3.1.2 Einkünfte aus der Veräußerung von Beteiligungen gemäß § 31 EStG 1988
      • 3.3.2 Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Zwischenbesteuerung
      • 3.3.3 Entlastung von der Zwischenbesteuerung

      • 3.3.4 Übertragung stiller Reserven aus Beteiligungsveräußerung

        • 3.3.4.1 Übertragungsmöglichkeiten
        • 3.3.4.2 Ersatzanschaffung
      • 3.3.5 Gutschrift der Zwischensteuer
      • 3.3.6 Evidenzkonto der Zwischensteuerbeträge
    • 3.4 Übersicht über die steuerbaren Einkünfte

    • 3.5 Sparkassen- und Versicherungsvereinsstiftungen

      • 3.5.1 Allgemeines
      • 3.5.2 Folgen der Umwandlung einer anteilsverwaltenden Sparkasse bzw. eines anteilsverwaltenden Versicherungsvereins auf Gegenseitigkeit
    • 3.6 Besteuerung bei Auflösung der Privatstiftung

  • 4. Die betriebliche Privatstiftung

    • 4.1 Allgemeines

      • 4.1.1 Sachliche Steuerpflicht
      • 4.1.2 Stifter- und Stiftungszuwendungen

    • 4.2 Unternehmenszweckförderungsstiftung

      • 4.2.1 Begriffsbestimmung
      • 4.2.2 Gewinnermittlung
      • 4.2.3 Wechsel in der Stiftungseigenschaft
      • 4.2.4 Auflösung und Abwicklung

    • 4.3 Arbeitnehmerförderungsstiftung

      • 4.3.1 Begriffsbestimmung
      • 4.3.2 Arten der Arbeitnehmerförderungsstiftung

      • 4.3.3 Besteuerung

        • 4.3.3.1 Die steuerfreie Arbeitnehmerförderungsstiftung
        • 4.3.3.2 Die steuerpflichtige Arbeitnehmerförderungsstiftung

    • 4.4 Belegschaftsbeteiligungsstiftung

      • 4.4.1 Begriffsbestimmung
      • 4.4.2 Besteuerung
      • 4.4.3 Steuerbefreiung für Stifterzuwendungen
      • 4.4.4 Wechsel in der Stiftungseigenschaft
      • 4.4.5 Auflösung und Abwicklung
  • 5. Vorauszahlungen, Veranlagung, Tarifierung und Erhebung der Körperschaftsteuer (§§ 22 bis 24 KStG 1988)

• Teil 2: Einkommen(Körperschaft)steuerrecht des Stifters, der (Letzt)Begünstigten und von Vertragspartnern einer Privatstiftung

  • 6. Personenkreis

    • 6.1 Der Stifter
    • 6.2 Der Zuwendungsempfänger
    • 6.3 Der Letztbegünstigte

  • 7. Der Stiftungsakt

    • 7.1 Der Stiftungsakt als privat veranlasste Zuwendung

      • 7.1.1 Allgemeines

      • 7.1.2 Zuwendung von Betriebsvermögen

        • 7.1.2.1 Zuwendung von einzelnen Wirtschaftsgütern
        • 7.1.2.2 Zuwendung von betrieblichen Einheiten

      • 7.1.3 Zuwendung von Privatvermögen

        • 7.1.3.1 Allgemeines
        • 7.1.3.2 Zuwendung von vermieteten Gebäuden

    • 7.2 Der Stiftungsakt als betrieblich veranlasste Zuwendung

      • 7.2.1 Allgemeines
      • 7.2.2 Zuwendungen an Unternehmenszweckförderungsstiftungen
      • 7.2.3 Zuwendungen an Arbeitnehmerförderungsstiftungen
      • 7.2.4 Zuwendungen an Belegschaftsbeteiligungsstiftungen

  • 8. Zuwendungen von Privatstiftungen sowie von ausländischen Stiftungen und sonstigen Vermögensmassen, die mit Privatstiftungen vergleichbar sind

    • 8.1 Zuwendungsbegriff

    • 8.2 Zurechnung der Zuwendung

      • 8.2.1 Persönliche Zurechnung der Zuwendung
      • 8.2.2 Zeitliche Zurechnung der Zuwendung
    • 8.3 Die Stiftung oder Vermögensmasse

  • 9. Rechtsgeschäftliche Beziehungen zur Privatstiftung

    • 9.1 Allgemeines
    • 9.2 Stiftungserklärungsgemäße Vermögenszuwendungen
    • 9.3 Stiftungserklärungswidrige Vermögenszuwendungen

  • 10. Ertragsteuerliche Erfassung der Zuwendung beim Empfänger

    • 10.1 Erfassung der Zuwendung bei natürlichen Personen

      • 10.1.1 Kapitaleinkünfte

      • 10.1.2 Lohneinkünfte

        • 10.1.2.1 Arbeitnehmerförderungsstiftung
        • 10.1.2.2 Belegschaftsbeteiligungsstiftung
        • 10.1.2.3 Sonstige arbeitnehmerbezogene Privatstiftungen
      • 10.1.3 Betriebliche Einkünfte
      • 10.1.4 Sonstige Einkünfte
      • 10.1.5 Steuerfreie Einkünfte

      • 10.1.6 Bewertung von Zuwendungen, die nicht in Geld erfolgen

        • 10.1.6.1 Zuwendungen in das Betriebsvermögen
        • 10.1.6.2 Zuwendungen in das Privatvermögen
      • 10.1.7 Ausländische Begünstigte

    • 10.2 Erfassung der Zuwendung bei Körperschaften

      • 10.2.1 Unbeschränkt steuerpflichtige Körperschaften

        • 10.2.1.1 Unter § 7 Abs. 3 KStG 1988 fallende Körperschaften
        • 10.2.1.2 Unter § 7 Abs. 2 KStG 1988 fallende Körperschaften
      • 10.2.2 Ausländische beschränkt steuerpflichtige Körperschaften
      • 10.2.3 Inländische beschränkt steuerpflichtige Körperschaften
      • 10.2.4 Bewertung von Zuwendungen, die nicht in Geld erfolgen
    • 10.3 Entlastung von im Ausland ansässigen Empfängern

    • 10.4 Substanzauszahlung

      • 10.4.1 Allgemeines
      • 10.4.2 Maßgeblicher Wert
      • 10.4.3 Evidenzkonto

      • 10.4.4 Zuwendungen an eine Substiftung

        • 10.4.4.1 Vermögenszugang nach dem 31.07.2008
        • 10.4.4.2 Vermögenszugang vor dem 01.08.2008
      • 10.4.5 Ausländische Stiftungen und sonstige Vermögensmassen

    • 10.5 Widerruf einer nicht unter § 4 Abs. 11 Z 1 EStG 1988 (= betriebliche) fallenden Privatstiftung

      • 10.5.1 Allgemeines

      • 10.5.2 Widerruf einer vor dem 01.08.2008 errichteten Privatstiftung

        • 10.5.2.1 Widerruf von Privatstiftungen mit Altvermögen

        • 10.5.2.2 Abzugsfähige Stiftungseingangswerte

          • 10.5.2.2.1 Rückübertragung von zugewendetem Betriebsvermögen
          • 10.5.2.2.2 Rückübertragung von zugewendeten Liegenschaften des Privatvermögens
          • 10.5.2.2.3 Rückübertragung von zugewendeten sonstigen Wirtschaftsgütern des Privatvermögens
      • 10.5.3 Widerruf einer nach dem 31.07.2008 errichteten Privatstiftung
      • 10.5.4 Widerruf ausländischer vergleichbarer Stiftungen und Vermögensmassen

• Teil 3: 11. Stiftungseingangssteuergesetz

  • 11.1 Allgemeines
  • 11.2 Sachliche Steuerpflicht
  • 11.3 Persönliche Steuerpflicht
  • 11.4 Entstehen der Steuerschuld und Fälligkeit