5 Abrechnungsbeispiele Überlassung

Vertragliche Grundlage:

• Tschechischer Dienstvertrag + Überlassungsvereinbarung

Arbeitsrecht:

• Aufgrund des geringen zeitlichen Ausmaßes der Tätigkeit in Österreich wurde im vorliegenden Fall tschechisches Arbeitsrecht vereinbart.
• Die österreichischen Eingriffsnormen sind betreffend die Tätigkeit in Österreich jedoch zu beachten.

Meldepflicht:

• Meldung der Überlassung nach Österreich mittels ZKO 4 Meldung

Bereithalteverpflichtungen

laut LSD-BG:

• Arbeitsvertrag oder Dienstzettel
• Lohnzettel
• Lohnzahlungsnachweise oder Banküberweisungsbelege
• Lohnaufzeichnungen
• Arbeitsaufzeichnungen
• Unterlagen betreffend die Lohneinstufung
• A1-Formular

Steuerrecht (Betriebsstätte):

• Die Überlassung begründet als Passivleistung keine ertragsteuerliche Betriebsstätte in Österreich.

Persönliche Steuerpflicht Dienstnehmer:

• In Folge der wirtschaftlichen Auslegung des Arbeitgeberbegriffes durch Österreich in Art 14 Abs 2 lit b DBA-Tschechien unterliegt der überlassene Dienstnehmer mit Tätigkeitsbeginn (erster Tag) in Österreich der Steuerpflicht.

Abzugsteuer nach § 99 Abs 1 Z 5 EStG:

• Die Überlassung nach Österreich unterliegt der Abzugsteuer im Ausmaß von 20 % nach § 99 Abs 1 Z 5 EStG, sofern keine unmittelbare Entlastung an der Quelle auf Basis eines Befreiungsbescheids vorgenommen wird.

Sozialversicherung:

• Der überlassene Dienstnehmer verbleibt mittels A1-Formular in der tschechischen Sozialversicherung.
• In Österreich müssen dementsprechend keine Sozialversicherungsbeiträge für den Dienstnehmer abgeführt werden.

Kommunalsteuer:

• Der österreichische Beschäftigerbetrieb wird Schuldner der Kommunalsteuer.
• Die Bemessungsgrundlage beträgt 70 % des fakturierten Gestellungsentgelts exkl Umsatzsteuer.

Dienstgeberbeitrag (DB):

• Anknüpfung an die Sozialversicherungspflicht (Tschechien) und dementsprechend keine Abfuhrverpflichtung in Österreich.

Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ):

• Anknüpfung an die österreichische Kammermitgliedschaft und dementsprechend keine Abfuhrverpflichtung in Österreich.

Betriebliche Vorsorge (BV-Beitrag):

• Anknüpfung an das vereinbarte Arbeitsrecht. Da im vorliegenden Fall tschechisches Arbeitsrecht vereinbart wurde, muss in Österreich kein BV-Beitrag entrichtet werden.