3.3.8 Option auf Aufwertung
Voraussetzungen für Wahlrecht
In § 2 Abs 2 UmgrStG besteht eine Option für eine steuerwirksame Aufwertung bei Inlandsverschmelzungen mit Auslandsbezug oder Auslandsverschmelzungen mit Inlandsbezug. Die gesetzlichen Anwendungsvoraussetzungen für die steuerwirksame Aufwertung auf die gemeinen Werte sind erstens, dass die Übertragung des Vermögens im Ausland zu einer steuerpflichtigen Gewinnverwirklichung führt, und zweitens ein Doppelbesteuerungsabkommen mit Anrechnungsmethode mit dem ausländischen Staat abgeschlossen wurde. In diesem Fall kann die ausländische Steuer in Österreich bei Buchwertfortführung nicht angerechnet werden. Die inländische Buchwertfortführung führt in jenen Fällen zu einer doppelten Besteuerung der stillen Reserven. Die Option auf eine steuerpflichtige Verschmelzung durch die Aufwertung soll somit die Doppelbesteuerung verhindern, es kommt zu einer periodenkongruenten Steueranrechnung im Verschmelzungsjahr.
