Vorschrift | Inhaltsverzeichnis

Erlass zur Einzelaufzeichnungs-, Registrierkassen- und Belegerteilungspflicht

idF BMF-AV Nr. 123/2016

Erlass des BMF vom 04.08.2016 zur Einzelaufzeichnungs-, Registrierkassen- und Belegerteilungspflicht

Novellen

• 1. Allgemeines

• 2. Führen von Büchern und Aufzeichnungen/Einzelaufzeichnungspflicht (§§ 131, 132 BAO)

  • 2.1. Allgemeines
  • 2.2. Einzelaufzeichnungspflicht
  • 2.3. Wen trifft die Einzelaufzeichnungs-, Registrierkassen- und Belegerteilungspflicht?

  • 2.4. Geschäftsvorfälle und sonstige aufzeichnungspflichtige Vorgänge

    • 2.4.1. Geschäftsvorfall Allgemein

      • 2.4.1.1. Bestandswirksame Geschäftsvorfälle
      • 2.4.1.2. Erfolgswirksame Geschäftsvorfälle
      • 2.4.1.3. Nicht zu erfassende Geschäftsvorfälle

    • 2.4.2. Aufzeichnungspflichtige, nicht erfolgswirksame Vorgänge

      • 2.4.2.1. Durchlaufende Posten
    • 2.4.3. Sonstige aufzeichnungspflichtige Vorgänge

    • 2.4.4. Barumsatz iSd § 131b Abs. 1 Z 3 BAO

      • 2.4.4.1. Barumsätze eines österreichischen Unternehmers im Ausland
      • 2.4.4.2. Barumsätze von ausländischen Unternehmern im Inland
    • 2.4.5. Spenden
    • 2.4.6. Trinkgelder
    • 2.4.7. Becherpfand
    • 2.4.8. Echte Mitgliedsbeiträge
    • 2.4.9. (Echter) Schadenersatz

    • 2.4.10. Verkauf und Einlösen von Gutscheinen

      • 2.4.10.1. Wertgutscheine
      • 2.4.10.2. Sonstige Gutscheine
    • 2.4.11. Anzahlungen/Teilzahlungen/Restzahlungen zu Ausgangsrechnungen
    • 2.4.12. Innenumsätze
    • 2.4.13. Nachnahme/Inkasso
    • 2.4.14. Barzahlungen
    • 2.4.15. Barbewegung
    • 2.4.16. Bareinnahme /-ausgabe
    • 2.4.17. Bareingang/-ausgang

• 3. Registrierkassenpflicht (§ 131b BAO)

  • 3.1. Registrierkasse und sonstige elektronische Aufzeichnungssysteme

    • 3.1.1. Arten der Registrierkassen

      • 3.1.1.1. Nutzung einer Registrierkasse durch mehrere Unternehmer
      • 3.1.1.2. Angemietete Registrierkasse
    • 3.1.2. Trainingsbuchungen (§ 7 Abs. 2 RKSV)

    • 3.1.3. Sonstiges elektronisches Aufzeichnungssystem

      • 3.1.3.1. Waagenkassen
      • 3.1.3.2. Taxameter
      • 3.1.3.3. Sonstige Einrichtung

  • 3.2. Elemente und Funktionen der Registrierkasse

    • 3.2.1. Datenerfassungsprotokoll (DEP)

      • 3.2.1.1. Teile des DEP
      • 3.2.1.2. Erfassung der Bareinnahmen im DEP
      • 3.2.1.3. Export der DEP-Daten
      • 3.2.1.4. Sicherung des DEP
    • 3.2.2. Schnittstelle zur Signatur-bzw. Siegelerstellungseinheit
    • 3.2.3. Kassenidentifikationsnummer
    • 3.2.4. Summenspeicher (Umsatzzähler)
    • 3.2.5. Verschlüsselungsalgorithmus AES 256

  • 3.3. Signatur- bzw. Siegelerstellungseinheiten

    • 3.3.1. Arten von Signatur- bzw. Siegelerstellungseinheiten

    • 3.3.2. Beschaffung der Signatur- bzw. Siegelerstellungseinheit

      • 3.3.2.1. Beschaffungsvorgang

      • 3.3.2.2. Daten des Signatur- bzw. Siegelzertifikates

        • 3.3.2.2.1. Seriennummer des Zertifikates
        • 3.3.2.2.2. Ordnungsbegriff des Unternehmers

    • 3.3.3. Registrierung der Signatur- bzw. Siegelerstellungseinheit und Registrierkasse

      • 3.3.3.1. Daten der Registrierung
      • 3.3.3.2. Verifikation des Signatur- bzw. Siegelzertifikates
      • 3.3.3.3. Formen der Registrierung
      • 3.3.3.4. Authentifizierungscode Unternehmer-App
    • 3.3.4. Signatur- bzw. Siegelerstellung
  • 3.4. Sicherheitseinrichtung

  • 3.5. Inbetriebnahme der Sicherheitseinrichtung

    • 3.5.1. Vorgehen bei der Inbetriebnahme
    • 3.5.2. Initialisierung der Registrierkasse

    • 3.5.3. Erstellung und Prüfung Startbeleg

      • 3.5.3.1. Erstellung Startbeleg
      • 3.5.3.2. Prüfung Startbeleg
      • 3.5.3.3. Behandlung von Fehlersituationen bei der Startbelegprüfung

  • 3.6. Ausfälle und Außerbetriebnahmen von Registrierkassen und Signatur- bzw. Siegelerstellungseinheiten

    • 3.6.1. Ausfall der Signatur- bzw. Siegelerstellungseinheit oder der Registrierkasse
    • 3.6.2. (Endgültige) Außerbetriebnahme
  • 3.7. Kontrollen der Registrierkassenpflicht

  • 3.8. Verpflichtung zur Verwendung einer Registrierkasse

    • 3.8.1. Jahresumsatz von 15.000 Euro je Betrieb
    • 3.8.2. Barumsatzgrenze 7.500 Euro/Jahr

    • 3.8.3. Wegfall der Registrierkassenpflicht (§ 131b Abs. 3 BAO)

      • 3.8.3.1. Betriebsaufgaben im Jahr 2016
      • 3.8.3.2. Betriebsübergabe
  • 3.9. Prämie für die Anschaffung oder Umrüstung einer Registrierkasse

  • 3.10. Feststellungsbescheid für geschlossenes Gesamtsystem

    • 3.10.1. Allgemeines
    • 3.10.2. Wem obliegt die Erlassung des Feststellungsbescheides?
    • 3.10.3. Antragsberechtigte/-stellung
    • 3.10.4. Änderung der tatsächlichen Verhältnisse

    • 3.10.5. Sachverständige Begutachtung

      • 3.10.5.1. Verwendung eines Gutachtens durch mehrere Unternehmer
    • 3.10.6. Wirkung des Feststellungsbescheides

• 4. Belegerteilungspflicht (§ 132a BAO)

  • 4.1. Beleginhalte
  • 4.2. Elektronischer Beleg
  • 4.3. Wen trifft die Belegerteilungspflicht?
  • 4.4. Zeitpunkt der Belegerstellung

  • 4.5. Spezielle Belegausstellungen

    • 4.5.1. Vereinfachung
    • 4.5.2. Belegerteilung beim Gutscheinverkauf
    • 4.5.3. Tischabrechnung
    • 4.5.4. Unzulässige Stock- oder Standverrechnung
    • 4.5.5. Belegausstellung bei Organschaft/Unternehmereinheit
    • 4.5.6. Belegduplikat
    • 4.5.7. Start-, Monats-, Jahres- und Schlussbelege ab 1. April 2017 (§ 8 RKSV)

  • 4.6. Mindestanforderungen an den Beleg

    • 4.6.1. Unternehmerbezeichnung
    • 4.6.2. Fortlaufende Nummer
    • 4.6.3. Tag der Belegausstellung
    • 4.6.4. Menge/handelsübliche Bezeichnung
    • 4.6.5. Betrag der Barzahlung errechenbar
    • 4.6.6. Betrag der Barzahlung nach Steuersätzen (ab 2017)
    • 4.6.7. Maschinenlesbarer Code (ab April 2017)
    • 4.6.8. Symbol oder Schlüsselzahl
    • 4.6.9. Durchschrift/Zweitschrift
  • 4.7. Belegentgegennahmepflicht
  • 4.8. Berechtigungsausweise (§ 132a Abs. 7 BAO)

• 5. Beispiele bestimmter Berufe

  • 5.1. Apotheker
  • 5.2. Ärzte
  • 5.3. Banken/Kreditinstitute (§ 132b BAO)
  • 5.4. Inkassounternehmen
  • 5.5. Kommissionäre

  • 5.6. (Voll- und teilpauschalierte) Land- und Forstwirte

    • 5.6.1. Abgrenzung Urproduktion von der Be- und/oder Verarbeitung
    • 5.6.2. Bäuerliche Nachbarschaftshilfe
    • 5.6.3. Zimmervermietung durch Land- und Forstwirte
  • 5.7. Post
  • 5.8. Rechtsanwälte und Notare
  • 5.9. Schischulen und Schilehrer
  • 5.10. Selbstständiger Handelsvertreter
  • 5.11. Tankstellen
  • 5.12. Trafikanten
  • 5.13. Versicherungsunternehmen

• 6. Barumsatzverordnung 2015 (BarUV 2015, BGBl. II Nr. 247/2015, in der Fassung BGBl. II Nr. 209/2016)

  • 6.1. Ausnahmen von der Einzelaufzeichnungs-, Registrierkassen- und Belegerteilungspflicht; Zulässigkeit der vereinfachten Losungsermittlung (§ 1 BarUV 2015)

    • 6.1.1. Arten der vereinfachten Losungsermittlung

  • 6.2. Erleichterungen für Umsätze im Freien, in unmittelbarem Zusammenhang mit Hütten, in Buschenschänken und in kleinen Kantinen (§ 2 BarUV 2015)

    • 6.2.1. Umsätze im Freien

      • 6.2.1.1. Zumutbarkeit der Führung von Einzelaufzeichnungen
      • 6.2.1.2. Öffentliche Orte
      • 6.2.1.3. In Verbindung mit fest umschlossenen Räumlichkeiten
      • 6.2.1.4. Umsätze im Freien in Verbindung mit einer fest umschlossenen Räumlichkeit
      • 6.2.1.5. Abgrenzung fest umschlossene Räumlichkeit/offene Verkaufsbude
      • 6.2.1.6. Umsätze im Freien in großen, öffentlich zugänglichen fest umschlossenen Räumlichkeiten
      • 6.2.1.7. Beispiele für Umsätze im Freien
      • 6.2.1.8. Ermittlung der Umsatzgrenze für die Registrierkassenpflicht nach § 2 Abs. 2 BarUV 2015
      • 6.2.1.9. Beginn der Registrierkassenpflicht bei Umsätzen im Freien, in unmittelbaren Zusammenhang mit Hütten, in Buschenschänken und in kleinen Kantinen
      • 6.2.1.10. Ende der Registrierkassenpflicht bei Unterschreitung der Umsatzgrenzen im Fall von § 2 Abs. 3 BarUV 2015

    • 6.2.2. Hüttenumsätze

      • 6.2.2.1. Allgemein
      • 6.2.2.2. Was sind Alm-, Berg-, Schi- und Schutzhütten?
      • 6.2.2.3. Berechnung der Umsatzgrenze für Hüttenumsätze

    • 6.2.3. Umsätze von Buschenschänken

      • 6.2.3.1. Buschenschank

    • 6.2.4. Umsätze von kleinen Kantinen, die von gemeinnützigen Vereinen betriebenen werden

      • 6.2.4.1. Kleine Kantine
      • 6.2.4.2. Abgrenzung Kantine und Gastronomiebetrieb

  • 6.3. Sonderregelung für wirtschaftliche Geschäftsbetriebe

    • 6.3.1. Umsätze unentbehrlicher Hilfsbetriebe (§ 45 Abs. 2 BAO)
    • 6.3.2. Umsätze von wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben im Sinn des § 45 Abs. 1a BAO

  • 6.4. Ausnahmen für Warenausgabe- und Dienstleistungsautomaten (§ 4 BarUV 2015)

    • 6.4.1. "Kleinbetragsautomaten"
    • 6.4.2. Automaten, die den Kleinbetrag überschreiten
    • 6.4.3. "Altautomaten"
    • 6.4.4. Neue Automaten
    • 6.4.5. Park-/Garagenautomaten

    • 6.4.6. Vereinfachte Losungsermittlung bei Warenausgabe- und Dienstleistungsautomaten

      • 6.4.6.1. Glücksspielautomaten
      • 6.4.6.2. Wettterminals
      • 6.4.6.3. Selbstbedienungsgeschäfte
  • 6.5. Fahrausweisautomaten (§ 5 BarUV 2015)

  • 6.6. Umsätze von Onlineshops (§ 6 BarUV 2015)

    • 6.6.1. Online-Shop

  • 6.7. Leistung außerhalb der Betriebsstätte (Umsätze "mobiler Gruppen", § 7 BarUV 2015)

    • 6.7.1. Vornahme der Nacherfassung mehrerer Einzelumsätze

      • 6.7.1.1. Vereinfachung bei der Nacherfassung
      • 6.7.1.2. Vereinfachung bei der Belegerteilung
    • 6.7.2. Außerhalb der Betriebsstätte (mobile Umsätze, § 7 Abs. 1 BarUV 2015)
    • 6.7.3. Taxi- und Mietwagenumsätze (§ 7 Abs. 2 BarUV 2015)
    • 6.7.4. Anwendungsbereich
    • 6.7.5. Beispiele für mobile Umsätze

• 7. Sanktionen

  • 7.1. Manipulation von Aufzeichnungssystemen
  • 7.2. Verstoß gegen Registrierkassenpflicht
  • 7.3. Verstoß gegen Belegerteilungspflicht
  • 7.4. Verstoß gegen Belegentgegennahme und -mitnahmepflicht